ملخص الجهاز:
"کشورهای در حال توسعه فرایند تدوین استانداردها استفاده میکنند: پیروی از روشخاص براساس هدفها و نیازهای کشور و بدون تاثیرپذیری از تجربههای بین المللی، انتقال تدریجی دانش و مهارت حسابداری و حسابرسی موسسههای بین المللی حسابرسی که در کشورهای در حال توسعه فعالیت دارند، پذیرش استانداردهای بین المللی حسابداری و مبنا قرار دادن آنها برای توسعه استانداردهایی که متناسب وضع اقتصادی کشور باشد، انجام مطالعات تطبیقی و تحلیل شرایط محیطی کشور و الگوبرداری از شیوههای رایج در سایر کشورها.
از این دیدگاه، اطلاعات نیز کالایی اقتصادی که عرضه و تقاضا آن به وسیله سازوکار بازار تنظیم میشود و در نتیجه نیازی به مقرراتگذاری ندارد، نبود مقررات در بازار موجب ناتوانی بازار در عرضه اطلاعات میشود و ازاینرو گروههای ذینفع در بخش خصوصی با تشکیل یک نهاد مستقل و در جهت منافع عمومی،وظیفه تدوین مقرارت و ظوابط حسابداری را به آن نهاد واگذار میکنند، مقررات بازار و از آنجمله مقررات حسابداری،جنبه عمومی دارد و باید نفع عموم را در نظر بگیرد و نباید با قوانین و حقوق اساسی در تعارض باشد و بهطور طبیعی نیازمند ضمانت اجرایی است و ازاینرو تدوین استانداردهای حسابداری،در صلاحیت بخش عمومی است."