چکیده:
هدف از انجام این مطالعه، بررسی رفتار سود در شرکتهای ورشکسته با تاکید بر نقش حسابرس است. در این راستا، پژوهش حاضر به مطالعة مدیریت سود در شرکتهای ورشکسته و تاثیر تغییر و اندازة حسابرس بر میزان مدیریت سود در چنین شرکتهایی میپردازد. نتایج حاصل از بررسی 41 شرکت ورشکسته و 41 شرکت غیرورشکسته در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1380 تا 1391، نشان میدهد که شرکتهای ورشکسته در سال قبل از ورشکستگی، چه از طریق دستکاری اقلام تعهدی و چه از طریق فعالیتهای واقعی، به مدیریت سود میپردازند. به علاوه یافتهها نشان میدهد که اگرچه تغییر حسابرس در سال قبل از ورشکستگی موجب کاهش مدیریت سود میگردد، اندازة حسابرس تاثیری بر میزان مدیریت سود در شرکتهای ورشکسته ندارد.
The purpose of this research is to examine the earnings behavior in bankrupt firms while focusing on the role of the auditor. Therefore، the present paper studies the earnings management in bankrupt firms and the impact of auditor change and size on earnings management. Using a sample of 41 bankrupt firms and 41 non-bankrupt firms over the period of 1380 to 1389، we find that failed firms manage earnings in the prior year to failure through accounting (accruals) manipulation and real operating actions. Moreover، we show that although auditor change leads to a decrease in earnings management but auditor size does not affect earnings management.
خلاصه ماشینی:
"ازآنجایی که sig آزمون تساوی میانگین با فرض عدم تساوی واریانس کمتر از 5% (029/0) است؛ فرض عدم تساوی میانگین دو گروه پذیرفته شده و میتوان گفت در میزان دستکاری اقلام تعهدی در شرکتهای ورشکسته که در سال قبل ورشکستگی حسابرس خود را تغییر دادهاند با سایر شرکتهای ورشکسته، تفاوت معناداری وجود دارد.
جدول (3) نتایج حاصل از آزمون مقایسة میانگین دو جامعه، با استفاده از قدرمطلق جریان نقد غیرعادی بخش اول- شرکتهای ورشکسته در برابر غیرورشکسته آمارة f sig آمارة t sig حد پایین حد بالا تساوی واریانس 856/9 010/0 541/2 011/0 013/0 091/0 عدم تساوی واریانس 621/2 012/0 013/0 090/0 بخش دوم- شرکتهای ورشکسته دارای تغییر حسابرس در سال قبل ورشکستگی در مقابل سایر شرکتهای ورشکسته تساوی واریانس 281/7 008/0 456/2- 027/0 211/0- 012/0- عدم تساوی واریانس 945/3- 001/0 099/0- 031/0- بخش سوم- شرکتهای ورشکستة حسابرسی شده توسط مؤسسات حسابرسی بزرگ در سال قبل ورشکستگی، در مقابل سایر شرکتهای ورشکسته تساوی واریانس 042/1 184/0 744/1 286/0 036/0- 064/0 عدم تساوی واریانس 593/1 111/0 178/0- 061/0 در بخش سوم جدول 3، مشاهده میشود که با توجه به اینکه sig مربوط به آزمون تساوی واریانسها بیشتر از سطح معنیداری 5% (184/0) است؛ فرض برابری واریانسها پذیرفته شده و اطلاعات سطر اول برای نتیجهگیری در مورد میانگین، مورد بررسی قرار میگیرد.
The Effect of Audit Quality on Earnings Management, Contemporary Accounting Research, Vol. 15, No. 1, pp."