چکیده:
هدف این پژوهش ،بررسی ریسک مالیاتی سیاستگذاریهای مالیاتی شرکت ها میباشد. برای این منظور نرخ موثر مالیات پایین تر به عنوان سیاست کمینه سازی مالیاتی، و بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان نیز به عنوان ریسک مالیاتی درنظر گرفته شده است . یافته های پژوهش با استفاده از اطلاعات ١١٤ شرکت طی سالهای ١٣٨٧ تا ١٣٩٣ نشان میدهد که کاهش نرخ موثر مالیاتی تاثیر منفی معناداری بر بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان دارد؛ به این معنی که شرکتهای با نرخ موثر مالیات کمتر، نمیتوانند پرداخت مالیات کمتر در طول زمان را ثابت نگه دارند و لذا ریسک مالیاتی آنها بالا است . براین اساس میتوان گفت که سیاست کمینه سازی مالیات ، بدلیل پیامد ریسک مالیاتی، از نوع اجتناب مالیاتی پرریسک میباشد. نتایج حاصل از بررسی تاثیر ویژگیهای خاص شرکتها بر طرح ریزی مالیات نشان میدهد که نوسان سود، ریسک مالیاتی شرکت را افزایش میدهد. در شرکتهای کوچک نیز ریسک مالیاتی بیشتر بوده و اهرم مالی نیز بدلیل مکانیزمهای نظارتی تبعی، ریسک مالیاتی را کاهش میدهد. این یافته شواهد جدیدی را درخصوص اثرگذاری تصمیم گذاری مالیاتی بر عملکرد کلی شرکت فراهم می نماید. افزون براین ، یافته های این پژوهش میتواند به ارزیابی ریسک مالیاتی شرکتها براساس سیاست های مالیاتی آنها کمک کند.
خلاصه ماشینی:
برای این منظور نرخ موثر مالیات پایین تر به عنوان سیاست کمینه سازی مالیاتی، و بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان نیز به عنوان ریسک مالیاتی درنظر گرفته شده است .
یافته های پژوهش با استفاده از اطلاعات ١١٤ شرکت طی سالهای ١٣٨٧ تا ١٣٩٣ نشان میدهد که کاهش نرخ موثر مالیاتی تاثیر منفی معناداری بر بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان دارد؛ به این معنی که شرکتهای با نرخ موثر مالیات کمتر، نمیتوانند پرداخت مالیات کمتر در طول زمان را ثابت نگه دارند و لذا ریسک مالیاتی آنها بالا است .
سپس با اندازه گیری ریسک مالیاتی براساس مولفه عدم اطمینان و بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان ، تاثیر اجتناب مالیاتی به عنوان معیار کلی سنجش سیاست کمینه سازی مالیات بر ریسک مالیاتی شرکت بررسی می شود.
در این پژوهش ، انحراف استاندارد نرخ موثر مالیات شرکت برای اندازه گیری ریسک مالیاتی استفاده شده است .
هرچندلازم است بر این نکته شود که یافته های آن پژوهش به شیوه اندازه گیری تهور مالیاتی حساس بوده به گونه ای که ٤(٢) از ٥(٣) متغیر جایگزین بکار رفته برای اندازه گیری نرخ موثر مالیاتی شرکت ها (تفاوت مالیات دفتری ) رابطه مستقیم (غیرمستقیم ) با تقلبات حسابداری داشته که نشانگر عدم وجود تهور مالیاتی می باشد.
برای این منظور، نرخ موثر مالیاتی و ثبات وضعیت مالیاتی شرکت به ترتیب به عنوان معیار سیاست اجتناب مالیاتی و ریسک مالیاتی بکار گرفته شده است .
(2006),“Corporate tax avoidance and high-powered incentives”, Journal of Finance and Economics, No. 79.