چکیده:
هدف اصلی این پژوهش بررسی ارتباط بین سطح افشای اطلاعات کنترل داخلی و کیفیت سود شرکتها میباشد. سود حسابداری یکی از مهمترین عناصر گزارشگری مالی است و از آنجاییکه گزارش اطلاعات کنترل داخلی، باعث بهبود کیفیت گزارشگری مالی میشود، در بهبود کیفیت سود نیز تاثیرگذار میباشد. برای اندازهگیری افشا اطلاعات کنترل داخلی با پیروی از پژوهشهای لنگ و دینگ (2011) و کوامه آقی منساح (2016) گزارش سالانه هر شرکت جهت محاسبه شاخص افشای اطلاعات کنترل داخلی بررسی شده است و برای اندازه گیری کیفیت سود از قدر مطلق اقلام تعهدی اختیاری استفاده شده است. با توجه به تصویب دستورالعمل کنترل داخلی بورس اوراق بهادار برای شرکتهای بورسی و فرابورسی در سال 1391، شروع دوره پژوهش از سال 1392 می-باشد. جامعه آماری این پژوهش شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال-های 1392 تا 1395 و حجم نمونه 424 مشاهده (شرکت - سال) میباشد. نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل دادهها نشان میدهد بین سطح افشای اطلاعات کنترل داخلی و کیفیت سود ارتباط مثبت (مستقیم) وجود دارد.
This study is aimed to examine the relation between internal control disclosures level and earning quality. Accounting earning is one of the most important elements of financial reporting and since internal control disclosures improve financial reporting quality, it can improve earning quality too. To measure internal control disclosures level, this study, using leng and ding (2011) and Kwame Agyei-Mensah (2016) , examines each firm annual report in order to calculate internal control disclosures Index. Earning quality is measured using discretionary accruals absolute value. This study begins in 2013 because "The Internal Controls Rule" for the firms listed in Tehran Stock Exchange and Farabourse firms was approved by Securities and Exchange Organization in 2012. The Statistical population is firms listed in Tehran Stock Exchange during the period 2013 to 2016 and the sample consists of 424 year-firm observations. Results show that there is a positive (direct) relation between internal control disclosures level and earning quality.
خلاصه ماشینی:
براي اندازه گيري افشــا اطلاعات کنترل داخلي با پيروي از پژوهش هاي لنگ و دينگ (٢٠١١) و کوامه آقي منساح (٢٠١٦) گزارش سالانه هر شرکت جهت محا سبه شاخص افشاي اطلاعات کنترل داخلي برر سي شده ا ست و براي اندازه گيري کيفيت سود از قدر مطلق اقلام تعهدي اختياري اسـتفاده شـده اسـت .
با توجه به اينکه در ايران تاکنون پژوه شي به برر سي ارتباط بين افشا اطلاعات کنترل داخلي وکيفيت سود شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران نپرداخته ا ست ، لذا هدف اين پژوهش ، از ميان بردن اين خلاء در ادبيات ميباشد.
(رجوع شود به تصویر صفحه ) (رجوع شود به تصویر صفحه ) با توجه به پيشنه نظري و تجربي پژوهش ، فرضيه زير آزمون ميشود: فرضيه : بين افشا اطلاعات کنترل داخلي و کيفيت سود ارتباط مثبت معناداري وجود دارد.
مدل و متغيرهاي پژوهش در اين پژوهش از مدل رگر سيون خطي چندگانه زير براي برر سي ارتباط بين سطح اف شاي اطلاعات کنترل داخلي و کيفيت سود استفاده شده است : DAC= β0+1ICD+ β2INS Own+ β3Audit+β4Size+ β5Lev+ β6Loss+ β7Performance+ β8Sale Volatility+ β9Sale Growth+ε.
(رجوع شود به تصویر صفحه ) نتايج حاصل از برازش مدل رگرسيوني در اين پژوهش ارتباط بين افشا اطلاعات کنترل داخلي و کيفيت سود شرکت ها بررسي شده اســـت .
(رجوع شود به تصویر صفحه ) آزمون فرضيه پژوهش فرضيه : بين افشا اطلاعات کنترل داخلي و کيفيت سود ارتباط مثبت معناداري وجود دارد.
Earnings management of firms reporting material internal control weaknesses under Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27 (2): 161–179.