چکیده:
شناسایی تخلفاتی(به تصویر صفحه مراجعه شود) مانند تقلبهای با اهمیت، که منجر به مخدوش نمودن گزارشهای مالی می‌شوند،مورد علاقه حسابرسان است.زیرا حسابرسان در مورد کشف و گزارش تقلب،مسئولیتهای قانونی دارند.هرچند تجربه حسابرسی به تنهایی نمی‌تواند از حسابرس یک متخصص کشف تقلب بسازد،برخی از مطالعات نشان می‌دهد که ذینفعان حسابرسی،خواستار نقش گسترده‌تر حسابرسان در راستای ایفای مسئولیتهای اجتماعی می‌باشند. اگر یک حسابرس درصدد کشف تخلفات برآید،باید علاوه بر دانش حرفه‌ای خود،شناختی از دانش‌های مربوط مانند 2Lروانشناسی،جرم‌شناسی و جامعه شناسی نیز کسب نماید.این نوشتار به بررسی بعضی از تئوری‌ها و مدل‌های مطرح شده پیرامون تقلب،در سه حوزه‌ی مدل‌های سبب‌شناختی تقلب،تئوری‌های مربوط به پتانسیل ارتکاب تقلب و نیز رویکردهای تقویت و تسهیل کشف تقلب می‌پردازد.
خلاصه ماشینی:
"این بیانیه بسیاری از موارد مرتبط با سه عامل ایجاد خطر ارتکاب تقلب را بیان نموده است 1)فشار: مانند فشارهای مالی برای دستیابی به شاخصه‌ها و معیارهای مد نظر تحلیل‌گران و برآورده نمودن انتظارات آنان 2)فرصت: مانند وجود ضعف در کنترل‌های داخلی 3)توجیه‌گری و منطقی جلوه دادن:مانند اینکه"قیمت حق اختیار خرید سهام ما به آن بستگی دارد.
همانطور که ملاحظه می‌شود موسسه‌ی حسابرسی با فراهم نمودن شرایطی و حسابرس با توجه به نکاتی،که بیان خواهد شد،می‌توانند از نگاره‌ی 2-مدل کشف تقلب چندگانه (به تصویر صفحه مراجعه شود) دو بال این مدل برای تقویت و تسهیل کشف تقلب استفاده نمایند.
در بررسی اطلاعات خطر تقلب(بال دوم مدل کشف تقلب ترکیبی)،لازم است در مورد میزان آمادگی و توانایی فرد یا افرادی که در مسئولیتهای معتبر و مورد اعتماد قرار دارند و شیوه‌ی زندگی و سوء پیشینه،همکاران و تغییرات رفتاری آنها بررسی‌ای انجام شود.
براساس تئوری اعتماد شکسته شده که مبتنی بر دو تئوری پیشگفته و مدل مثلث تقلب است،فشار برای ارتکاب موجب می‌شود که مدیران ارشد اجرایی التزامشان را به حفظ رابطه‌ی نمایندگی یا مباشرت از دست بدهند.
تئوری رویای آمریکایی جرم در تکمیل تئوری شرایط ناهنجاری،بیان می‌کند که تعقیب و پیگیری موفیتهای پولی در حال حاکم شدن بر جامعه امریکاست و این از یک سو موجب ایجاد فشار بر مدیران در جهت سوء استفاده از فرصتها برای ارتکاب تقلب می‌شود و از سوی دیگر سبب توجیه‌گری ارتکاب تقلب توسط آنان می‌گردد."
(
, 
, 
)
