چکیده:
بررسی مشوقهای مالیاتی در کشورهای منتخب اقتصادی حاکی از اجرای بسیاری از قوانین تشویقی مالیاتی بر اساس متغیرهای تأثیرگذار در توسعه تولید و اقتصاد کشورها است. این در حالی است که بسیاری از قوانین مشوقهای مالیاتی در ایران عموماً معافیت کامل و بلندمدت است. آنچه انگیزه تولید و کارایی بالاتر را در اقتصاد کشور فراهم می آورد ایجاد ارتباط بین مقدار و زمان مشوقهای مالیاتی با پارامترهای تولیدی و توسعه اقتصادی با الگوبرداری از کشورهای موفق اقتصادی است. هدف مطالعه حاضر آسیبشناسی معافیتها و مشوقهای مالیاتی جمهوری اسلامی ایران با رویکرد مانعزدایی و پشتیبانی از تولید می باشد که در این راستا، در گام اول با مطالعات تطبیقی مشوقهای مالیاتی ایران و کشورهای توسعه یافته و در حال توسعه سریع اقتصادی پرداخته و درگام بعدی با استفاده از پرسشنامه، میزان موافقت خبرگان را در راستای تغییر و حذف برخی قوانین موجود و اجرای برخی قوانین جدید با توجه به مطالعات تطبیقی به روش تکنیک دلفی فازی سنجیده شد. نتایج پژوهش نشان می دهد تغییر معافیتهای مالیاتی درآمد فعالیتهای تولیدی و معدنی به مشوق مالیاتی، حذف معافیت مالیاتی خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس و املاک مسکونی و همچنین اجرای اعتبارات و مشوقهای مالیاتی صندوق سرمایه گذاری املاک و مستغلات و اعتبار مالیات خارجی بیشترین میزان موافقت خبرگان را به همراه داشته است.
A study of tax incentives laws in more successful economies reveals that such laws are usually enacted based on the development requirements and economic variable of each economy. Yet, the innumerable tax incentives laws enacted in Iran, generally consist of long-term exemptions without any consideration of the relevant variables involved. By drawing on examples from select countries, the objective of the present study is to examine the linkages between the amount and time duration of tax incentives with production parameters and economic development. Accordingly, the paper proposes the enactment of three changes: first, changing some the current long-term and full exemptions into variable tax incentives based on production development and efficiency parameters; second, eliminating some of the current tax exemptions based on production and efficiency development parameters; and thirdly, implementing new tax breaks in line with achieving the goal of supporting production. The present study of the “exemptions and tax incentives present in the Iranian economy” has been conducted with a view towards removing barriers to production and supporting production, as a comparative study, and based on conducting questionnaires and utilizing the Fuzzy Delphi Technique. The paper finds that the experts are mostly in agreement that changing the present income tax exemption of production and mining sector into tax incentives, eliminating tax exemptions for trading services and settlement of securities and commodities in stock exchanges and markets and residential real estate, as well as implementing tax credits and incentives of the Real Estate Investment Fund and Credit Foreign taxation are the most crucial reforms needed for reforming the Iranian tax system.