خلاصة:
مدیران اغلب به منظور گمراه ساختن سهامداران نسبت به عملکرد اقتصادی واقعی شرکت، سود را مدیریت می
کنند. بنابراین جای تعجب ندارد که ذینفعان مختلف شرکت، مدیریت سود را نامطلوب می دانند و تلاش می کنند
تا اختیارات و اعمال نظر مدیران را از طریق تشدید نظارت بر آنان کاهش دهند. در همین رابطه، سهامداران محافظه
کاری را به عنوان یک ابزار نظارتی و حاکمیت شرکتی تلقی می کنند که مدیریت سود را محدود می سازد.این
پژوهش احتمال تاثیر گذاری محافظه کاری بر روی مدیریت سود را مورد بررسی قرار می دهد.نمونه پژوهش شامل
135 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. دوره زمانی پژوهش از سال 1385 تا 1390
انتخاب شده است. در این پژوهش برای سنجش مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی از مدل های جونز تعدیل شده
و کوتاری، برای سنجش مدیریت واقعی سود و محافظه کاری از پژوهش گارسیا و همکاران استفاده کرده ایم. در
این پژوهش ما یک رابطه ی منفی میان محافظه کاری و مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی، و یک رابطه ی مثبت
میان محافظه کاری و مدیریت واقعی سود پیدا کردیم. همچنین در این پژوهش اثر محافظه کاری بر سطح کلی
مدیریت سود نیز مورد آزمون قرار گرفت و ما یک رابطه ی منفی میان محافظه کاری و سطح کلی مدیریت سود
پیدا کردیم.
ملخص الجهاز:
در این پژوهش برای سنجش مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی از مدل های جونز تعدیل شده و کوتاری، برای سنجش مدیریت واقعی سود و محافظه کاری از پژوهش گارسیا و همکاران استفاده کرده ایم.
کوهن، دی و لیس<EndNote No="77" Text="Cohen, Dey and Lys"/> (2008) شواهدی تجربی ارایه کردند مبنی بر اینکه تصویب قانون ساربنز آکسلی<EndNote No="78" Text="Sox"/> (2002) باعث کاهش مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی اما افزایش دستکاری واقعی سود شده است.
(هلتاوسن <EndNote No="82" Text="Holthausen"/>1990) با توجه به دیدگاه های مطرح شده در بالا، در این پژوهش به بررسی تاثیر محافظه کاری حسابداری بر انواع مدیریت سود در شرکت های ایرانی پرداخته می شود.
برای آزمون فرضیه سوم (تاثیر محافظه کاری بر سطح کلی مدیریت سود)، از مدل رگرسیون زیر استفاده خواهد شد: Prob (Suspect=1) = α + β1 COt-1 + δ Σ Controlst + εt مدل 3: که در آن: Suspect: یک متغیر ساختگی است به طوری که: Suspect=1 :اگر شرکت مظنون به مدیریت سود باشد.
دمسکی (2004)، ایورت و واگنهوفر (2005) هرمالین و ویسباخ (2012) و گارسیا و همکاران (2012) در پژوهش های خود به این نتیجه رسیدند که با افزایش سطح محافظه کاری، مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی کاهش می یابد.
از آنجا که با افزایش سطح محافظه کاری، مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی کاهش می یابد مدیران برای دست کاری سود و انجام مدیریت سود، به دستکاری فعالیت های واقعی اقدام می کنند.
Level of Conservatism in Accounting Policies and Its Effect on Earnings Management,International Journal of Economics and Finance 4:78-85 Basu, S.