خلاصة:
هدف این پژوهش بررسی نقش تخصص حسابرس در صنعت در پیشگیری از اعمال تغییر طبقه بندی فرصت طلبانه اقلام صورت سود و زیان در شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران است. نمونه پژوهش شامل 85 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد .در این تحقیق برای تشخیص مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی از مدل مکوی(2006) بهره گرفته شد. علاوه براین، به منظور بررسی اعمال مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی، معیارهای کیفیت حسابرسی شامل اظهار نظر حسابرس، دوره تصدی و تخصص حسابرس در صنعت به مدل تحقیق اضافه شد. نتایج تحقیق حاکی از وجود مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی بود. همچنین شواهد تحقیق نشان میدهد که حسابرس متخصص صنعت و اثر تعاملی آن با دوره تصدی بلند مدت حسابرس(بیش از چهار سال) قادر به کشف مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. ولی اظهار نظر حسابرس تاثیری بر کشف و کنترل این ابزار ندارد.
The aim of this study was to investigate the role of auditor specialization in industry to prevent of opportunistic shifting the classification of income statement items in the listed companies in Tehran Stock Exchange. The sample consisted of 85 listed companies on Tehran Stock Exchange. In this study for detecting earnings management using classification shifting of Mcvay (2006) model was used. In addition, in order to investigate the actions of earnings management using classification shifting, audit quality criteria including auditor opinion, the auditor tenure and expertise in the industry were added to the model. The results indicate the existence of earnings management using classification shifting. The research evidence also shows that industry expert’s auditor and effect of its interaction with the auditor long-term tenure (over four years) is able to detect earnings management using classification shifting of listed companies in Tehran Stock Exchange, the auditor's opinion has no effect on the detection and control of the tool.
ملخص الجهاز:
همچنين شواهد تحقيق نشان ميدهد که حسابرس متخصص صنعت و اثر تعاملي آن با دوره تصدي بلند مدت حسابرس (بيش از چهار سال ) قادر به کشف مديريت سود از طريق تغيير طبقه بندي در شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ميباشد.
در اين پژوهش در وحله اول در پي آنيم که آيا مديريت سود از طريق تغيير طبقه بندي اقلام صورت هاي مالي وجود دارد ؟ و آيا کيفيت حسابرسي بالا قادر به کشف و ايجاد محدوديت بيشتر استفاده کنندگان از مديريت سود از طريق تغيير طبقه بندي ميباشند ؟ ٢- چارچوب نظري و پيشينه ي تحقيق ٢-١- مديريت سود مديريت سود عبارتست از مداخله ي هدفمند در فرآيند گزارشگري مالي با توجه به محدوديت - هاي اصول پذيرفته شده حسابداري براي بدست آوردن سطح مورد انتظار سود است (آقايي و ناظمي اردکاني،١٣٩١).
که در اين پژوهش از معيار نوع اظهار نظر حسابرس ، تخصص حسابرس در صنعت پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٨/ تابستان ١٣٩٧ و اثر تعاملي آن با دوره تصدي حسابرس به عنوان کيفيت حسابرسي استفاده شده است که در ادامه به تشريح آن پرداخته ميشود.
B. U, (2015), “Audit Firm Industry Specialization and the Audit Report Lag”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 20(1), PP.
J, (2011), “Determinants of Audit Report Lag: Evidence from Korea-an Examination of Auditor-Related Factors”, Journal of Applied Business Research, 24(2), PP.
& Vanstraelen, A, (2008), "Earnings Management and Audit Quality in Europe: from the Private Client Segment", European Accounting Review, Vol. 17, No. 3, PP.