کشف تقلب با استفاده از مدل تعدیل شده بنیش و نسبت‌های مالی مقالة

تقلب یکی از مهمترین موضوعاتی است که در حسابداری و حسابرسی صورت‌های مالی مطرح می‌شود. هدف پژوهش، کشف تقلب با استفاده از مدل تعدیل شده بنیش و شناسایی نسبت‌های مالی حساس به تقلب است. از نظر شیوه جمع‌آوری داده‌ها، پژوهش توصیفی از نوع تحلیل رگرسیون می‌باشد. ابتدا از بین 150 شرکت با استفاده از مدل تعدیل شده بنیششرکت‌های متقلب شناساییو از شرکت‌های غیر متقلب تفکیک شده و از بین نسبت‌هایی که تحقیقات انجام شده قبلی معرفی نموده‌اند، 25 نسبت مالی انتخاب شده و پس از اجرای آزمون کولموگروف-اسمیرنوف، 10 نسبت مالی شرکت‌های متقلب و غیرمتقلب تعیین شده است. پس از اجرای مدل رگرسیون در سه مرحله، نتایج نشان می‌دهند، نسبت فروش به مجموع دارایی‌ها و نسبت حقوق صاحبان سهام به مجموع دارایی‌ها دو نسبت مالی حساس به تقلب هستند. این مدل در طبقه بندی نمونه موردنظر در این تحقیق از نرخ دقت کلی 1/69 درصد برخورداراست. در نتیجه این مدل نقش اثربخشی درکشف تقلب صورت‌های مالی داشته است.

در اين بررسي با استفاده از مدل بنيش تعديل شده شرکت هاي متقلب و غير متقلب شناسايي و همچنين نسبت هاي مالي ح ساس به تقلب ، مورد برر سي قرار گرفته ا ست . مهام و ترابي (١٣٩١) در تحقيق خود به کميسـازي خطر بروز تقلب در گزارشـگري مالي با ا ستفاده از برخي شاخص هاي مالي و غير مالي درون سازماني پرداخته اند که براي اين منظور از اطلاعات ٥٠ شرکت متقلب و غير متقلب از سال هاي ١٣٨٤ الي ١٣٨٨ با ا ستفاده از رگر سيون لوجستيک استفاده کرده اند. لازم به توضــيح اســت در تعيين نســبت هاي مالي براي انجام اين تحقيق از نسبت هاي معرفي شده در تحقيقات داروکا و همکاران (١٩٨٥)، اعتمادي (١٣٩٢) و صفرزاده (١٣٨٩) بهره گيري شده است . (رابطه ٨) )به تصویرصفحه مراجعه شود) در اين پژوهش ، متغيرهاي مدل بنيش تعديل شـده با اسـتفاده از اطلاعات صـورت هاي مالي محاسـبه شـده ، سـپس نمره M بنيش براي ١٥٠ شـرکت با اسـتفاده از متغيرهاي محاسـبه شـده ، اندازه گيري شده است . لازم به تو ضيح ا ست در تعيين نسبت هاي مالي براي انجام اين تحقيق از نســـبت هاي معرفي شـــده در تحقيقات اعتمادي (١٣٩٢) و صـــفرزاده (١٣٨٩) بهره گيري شده است . The Model of Fraud Detection in Financial Statements by Means of Financial Ratios, International Scientific Conference Economics and Manangement. Financial Statement Fraud: A Case Examination Using Beneish Model and Ratio Analysis, International Journal of Trade, Economics and Finance: 5 (2) ,184-186. :JEL تددزندثتيدت J Fraudulent Financial Statement detection Using: Adjusted-M-score-Beneish models and financial ratios.