خلاصة:
هدف: هدف این پژوهش شناسایی و رتبهبندی چالشهای پیادهسازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانکهای ایران است. این مدل میتواند در دورههای زمانی زودتر آثار عدم ایفای تعهدات را شناسایی کند که خود باعث میشود حجم مطالبات غیرجاری بانکها کاهش یابد.
روش: در این پژوهش، اطلاعات لازم بهطور عمده از طریق مطالعه کتابخانهای و نظرخواهی از خبرگان به روش دلفی فازی جمعآوری شد و در موارد ضروری مصاحبه حضوری صورت گرفت. در نهایت با استفاده از تکنیک تحلیل سلسلهمراتبی فازی (FAHP)، موانع پیادهسازی مدل زیان اعتباری موردانتظار شناسایی و رتبهبندی شد و بهکمک روش نوین واسپاس (WASPAS)، راهکارهای بهتر برای رفع موانع اجرای مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانکهای ایران پیشنهاد شدند.
یافتهها: یافتهها نشان داد که شاخص جهانیشدن روشهای تأمین سرمایه، مهمترین شاخص برای ضرورت اجرای استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی در بانکهای ایرانی است. شاخص افزایش احتمال سوخت مطالبات و ذخیرهگیری دیر هنگام مطالبات، نیز از شاخصهای بسیار مهم وضعیت موجود زیرساختهای بانکهای ایرانی بودند. طبقهبندی مناسب گروهی تسهیلات خرد و ذخیرهگیری بهموقع مطالبات نیز بهترتیب پیامدهای بسیار مهم بهکارگیری مدل زیان اعتباری تشخیص داده شدند. پایش نشدن صورتهای مالی و سایر اطلاعات در طول بازپرداخت نیز دو مانع بسیار مهم برای پیادهسازی این مدل است. دسترسی به اطلاعات اتکاپذیر برای قضاوت حرفهای نیز مهمترین راهکار برای مقابله با این مانع تشخیص داده شد.
نتیجهگیری: بانکها برای پیادهسازی مدل زیان اعتباری موردانتظار، باید سیستمهای مدیریت ریسک خود را توسعه دهند؛ زیرا بخش عمدهای از اطلاعات مورد نیاز نظیر تعیین احتمال نکول (PD) و رتبهبندیهای داخلی مشتریان در خصوص تعیین ذخیره مطالبات را واحدهای مدیریت ریسک تهیه میکنند.
Objective
The purpose of this research is to identify and quantify the challenges of implementing the expected credit loss (ECL) model in Iranian banks. This model can identify the effects of defaults in earlier periods, which would reduce the volume of banks bad debts.
Methods
The required data was collected mainly through library studies and interviews with those who are experts in the field using the fuzzy Delphi method and in appropriate cases through face-to-face interviews. Finally, the collected data were processed the Fuzzy Analytic Hierarchy Process (FAHP) to identify and rank barriers to implementing the ECL model. And by using the new WASPAS method, the best solutions to eliminate the obstacles to implementing the expected loss model in Iran's banks are proposed.
Results
Results showed that the globalization index of funding is the most important index for the need to implement international standards of financial reporting (IFRS) in Iranian banks. Index of the increased risk of bad debts and the provision for impairment bad debts of Iranian banks are the most important index of the status of existing infrastructure. Appropriate classification group of microfinance and timely provision for impairment bad debts were also identified as the most important consequences of using the credit loss model. Failure to monitor financial statements and other information during repayment is also the most important challenge in implementing this model. Access to reliable information for professional judgment has also been recognized as the most important solution to these challenges.
Conclusion
Banks are required to develop their risk management systems in order to implement the expected loss model, since most of the information needed, like the determination of default probabilities (PD) and internal customer ratings for determining Reserve, is provided by risk management units.
ملخص الجهاز:
شناسایی و رتبه بندی چالش های پیاده سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک های ایران با استفاده از تکنیک تحلیل سلسله مراتبی فازی و ارائه راهکار به کمک روش واسپاس علی رضائی دکتری ، گروه حسـابداری ، دانشـکده اقتصـاد و حسـابداری ، واحـد تهـران مرکـزی ، دانشـگاه آزاد اسـلامی ، تهـران ، ایـران .
نتیجه گیری : بانک ها برای پیاده سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار، باید سیستم های مدیریت ریسـک خـود را توسـعه دهنـد؛ زیـرا بخش عمده ای از اطلاعات مورد نیاز نظیر تعیین احتمال نکول (PD) و رتبه بندی هـای داخلـی مشـتریان در خصـوص تعیـین ذخیـره مطالبات را واحدهای مدیریت ریسک تهیه می کنند.
یکی از بخش های بسیار پیچیدة اجرای استانداردهای بین المللی در بانک ها، پیاده سازی الگوی زیان اعتباری موردانتظار است (کرزبر، ١٣٩٦).
Loterman, Brown, Martens, Mues, & Baesens 4.
Tschirhart, O’Brien, Moise, & Yang 3.
نتایج بالا نشان می دهد که برای پیاده سازی مدل زیان اعتباری موردانتظـار در بانـک هـای ایـران ، شبکه بانکی نخست نیازمند درک ضرورت های اجرای استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی در بانک هاسـت .
نتایج این پژوهش نشان داد که برای پیاده سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک های ایران ، شبکه بانکی نخست باید ضرورت های اجرای استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی در بانک ها را درک کند.
The implementation of the expected credit loss model in banks; International Financial Reporting Standard No. 9, Auditorium Journal, 91, 44-49.