خلاصة:
یکی از فرضیههایی که در توجیه تقاضا برای خدمات حسابرسی در بازارهای آزاد مطرح میباشد فرضیه اطلاعات است. بنابراین سرمایه گذاران و فعالان اقتصادی همواره به دنبال دستیابی به اطلاعات معتبر و حسابرسی شده میباشند تا بتوانند از مزایای حاصل از داد و ستد اوراق بهادار بهره مند گردند. محافظه کاری، رفتار فرصت طلبانه مدیر را محدود مینماید و از طریق تاییدپذیری نامتقارن، سویههای مدیریتی را کاهش میدهد. چنین به نظر میرسد که محافظه کاری یک مکانیزم گزارشگری مالی کارا میباشد. بنابراین، هدف این پژوهش بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی بر محافظه کاری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. برای تحقق این هدف معیارهای اندازه حسابرس، دوره تصدی حسابرس و تخصص حسابرس در صنعت به عنوان معیارهای کیفیت حسابرسی در نظر گرفته شدهاند. برای اندازهگیری محافظه کاری نیز از مدل محافظه کاری خان و واتس [18] استفاده میشود. برای انجام این پژوهش، سه فرضیه طراحی شد که رابطه بین کیفیت حسابرسی و محافظه کاری را در بین شرکتها و در طی دوره مورد نظر بررسی مینماید. بنابراین، برای آزمون فرضیههای پژوهش روش آماری "دادههای تلفیقی" بکار گرفته شده است. دوره زمانی مورد مطالعه برای هر یک از فرضیههای پژوهش، سالهای 1385 تا 1390 و نمونه انتخابی شامل 84 شرکت است.
نتایج حاصل از آزمون فرضیههای این پژوهش حاکی از این است که صرف نظر از اندازه شرکت، نسبت بدهی، سودآوری و نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری سهام، بین اندازه حسابرس و تخصص حسابرس در صنعت با محافظه کاری شرکت رابطه مثبت و معنی داری وجود دارد اما رابطه بین دوره تصدی حسابرس و محافظه کاری، منفی است.
Information theory is one of the hypotheses which explain auditing services demands in free markets. Thus, investors and entrepreneurs are going to have access to audited and verified information to achieve securities trading advantages. Manager opportunistic behaviors could be confined by conservatism and management biases are reduced by asymmetric verification. Conservatism looks like an efficient financial reporting mechanism. So, as mentioned before the goal of this research is to investigate the audit quality influence on accounting conservatism of listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE). To have access to this goal, audit quality indices are measured by audit firm size, audit firm tenure and audit firm expertise. Furthermore, firm-level measure of accounting conservatism developed by Khan and Watts (2007) is utilized to measure accounting conservatism. The data sample consists of 84 companies in TSE during 1385 to 1390. In conducting this research, three main hypotheses are designed to examine the audit quality influence on accounting conservatism of the firms. Accordingly, the statistical technique known as the “Pool Data” is exerted to test the research hypotheses. Hypotheses testing results demonstrate that accounting conservatism is positively affected by audit firm size and audit firm expertise; on the other hand even after controlling potential confounding effects, the relationship between audit firm tenure and accounting conservatism is negative.