خلاصة:
این پژوهش، با استفاده از اطلاعات 114 شرکت طی سالهای1387تا1394 با الگوسازی مفهومی و مدلسازی آماری اندازهگیری ریسک مالیاتی براساس مولفه عدماطمینان، به بررسی تاثیر اجتناب مالیاتی بر ریسک مالیاتی در شرکتها میپردازد. اجتناب مالیاتی از طریق نرخ موثر مالیات اندازهگیری شده و ریسک مالیاتی نیز به صورت بیثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان تعریف و با مدل EGARCH اندازهگیری شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد که رابطه منفی معناداری بین نرخ موثر مالیاتی و بیثباتی وضعیت مالیاتی وجود دارد؛ به این معنی که شرکتهای با نرخ موثر مالیات کمتر، وضعیت مالیاتی بیثباتی در طول زمان دارند. از طرفی، بررسی رابطه اجتناب مالیاتی با اختلاف مالیاتی شرکتها نیز بیانگر افزایش اختلاف مالیاتی با کاهش نرخ موثر مالیاتی میباشد. براساس یافتههای پژوهش میتوان گفت که یکی از پیامدهای اجتناب مالیاتی شرکتها، افزایش ریسک مالیاتی آنها است. یافتههای این پژوهش، شواهد جدیدی در مورد پیامدهای اجتناب مالیاتی شرکتها را فراهم مینماید. این یافتهها برای ارزیابی ریسک مالیاتی شرکتها براساس نرخ موثر مالیاتی آنها قابل استفاده میباشد. براساس یافتههای پژوهش، به سرمایهگذاران و مدیران شرکتها پیشنهاد میشود به پیامدهای کاهش مالیات شرکتها توجه نمایند.
This study uses the information of 114 companies from 2009 to 2016 with a conceptual and statistical modeling of tax risk based on uncersainty aproach, to study the effect of tax avoidance on tax risk. Tax avoidance is measured by the effective tax rate (ETR) and tax risk, also, is determined by the volatility of tax status over time measured by the EGARCH model. The research findings show that there is a significant negative relationship between ETR and the instability of the tax status, which means that companies with lower ETR have a tax-instability status over time. On the other hand, the research findings also indicate an increase in tax difference by reducing ETR. According to research findings, one of the consequences of tax avoidance is to increase tax risk. The findings provide new evidence about the consequences of corporate tax avoidance. These findings can be used to assess the tax risk of companies based on their ETR. According to research findings, it is suggested to investors and directors of companies to pay attention to the consequences of decreasing corporate taxes.
ملخص الجهاز:
در پژوهش هاي حوزه حسابداري مالياتي، نرخ موثر مالياتي به صورت گسترده به عنوان معياري براي انعکاس اجتناب مالياتي بکار رفته است (رهنماي رودپشتي و همکاران ، ١٣٩٦).
از اين رو فرضيه هاي پژوهش به شرح زير ارائه ميگردد: فرضيه ١: بين نرخ موثر مالياتي (اجتناب مالياتي) با بيثباتي وضعيت مالياتي شرکت ها رابطه منفي (مثبت ) وجود دارد.
اما ازآن جاکه در اين پژوهش صـــرفا هدف اندازه گيري واريانس (انحراف اســـتاندارد) متغير نرخ موثر مالياتي اســـت لذا براســـاس رابطه (٨)، معادله ميانگين شرطي به صورت ايستا تابعي از عرض از مبدا و جزء پسماند درنظر گرفته شده ا ست .
در اين پژوهش با الگوســـازي مفهومي و مدل ســـازي آماري اندازه گيري ريســـک مالياتي براســاس بيثباتي وضــعيت مالياتي در طول زمان با مدل EGARCH، رابطه اجتناب مالياتي با ريسک مالياتي شرکت بررسي شده است .
اين يافته ، نتايج آزمون مدل ريسک مالياتي اندازه گيري شده براساس بيثباتي و ضعيت مالياتي با مدل EGARCH را تقويت نموده و بيانگر تأثير اجتناب مالياتي بر اختلاف مالياتي شرکت ها با مقامات مالياتي است .
The Impact of Tax Avoidance on the Future Stock Price Crash Risk of the Listed Companies in Tehran Stock Exchange, Journal of tax research, 20 (13) , 71-101 (In Persian).
Investigating the relationship between the auditor's specialty in industry and the tax avoidance of companies Listed in Tehran Stock Exchange, Journal of Audit Science,13 (51) , 43-68 (In Persian).