خلاصة:
هدف: با توجه به اهمیت موضوع قضاوت حرفهای در حسابرسی، هدف این پژوهش تدوین مدلی برای قضاوت حرفهای حسابرسان مستقل، با توجه به ویژگیهای محیطی و شرایط حاکم بر حرفه حسابرسی کشور است.
روش: در این پژوهش، از روش پژوهش کیفی و رویکرد مبتنی بر نظریهپردازی زمینهای استفاده شده است. به این منظور با نظرسنجی از 18 خبره حرفه حسابرسی، عوامل تأثیرگذار بر قضاوت حرفهای حسابرسان بررسی شد و در انتها مدلی یکپارچه برای قضاوت حرفهای ارائه شد که دربردارنده شرایط علّی، عوامل مداخلهگر و بستر و همچنین راهبردهای مربوط به قضاوت حرفهای و پیامدهای هر یک است.
یافتهها: نتایج به شکلگیری یک مدل پارادایمی انجامید که در این مدل، 13 مقوله برای شرایط علّی، 5 مقوله در زمینه بستر، 8 مقوله برای شرایط مداخلهگر، 4 مقوله برای راهبرد و 5 مقوله در زمینه پیامد مرتبط با پدیده اصلی پژوهش (حرفهای بودن قضاوت) شناسایی شد.
نتیجهگیری: قضاوت حرفهای حسابرسان مستقل، ماهیت پیچیده و چندوجهی دارد و علاوه بر ویژگیها و عملکرد شخصی حسابرسان، تحت تأثیر ویژگیهای شرکت، ذینفعان، محیط قانونی و مقرراتی پیرامون قرار میگیرد، از این رو، بهمنظور بررسی جامعتر موضوع، مدلسازی قضاوت حرفهای حسابرسان مستقل از جنبههای مختلف بررسی شده است.
Objective: Considering the importance of the issue of professional judgment in auditing, the purpose of this study is to design a model for auditor's professional judgment, considering the environmental characteristics, attributes and conditions surrounding the audit profession in Iran. Methods: This researchused a qualitative research method and a grounded theory approach. By reviewing the opinions of 18 experts in the audit profession, the factors affecting the professional judgment of the auditors were examined and, finally, the "integrated model of professional judgment," including the causal conditions, intermediary factors and the context, as well as strategies related to professional judgment and their implications are presented. The results of the research led to the formation of a paradigmatic model of research. Results: The model resulted in the identification of 13 categories of causal conditions, 5 categories of phenomena/context, 8 categories of intervening conditions, 4 categories of action strategies and 5 categories of consequences related to the main phenomenon of research (professionalism of judgment). Conclusion: This model can define the variables used in future research by referring to the literature of the auditor's professional judgment. Since the professional judgment of independent auditors has a complex and multifaceted nature, and in addition to the personal characteristics and performance of the auditors, they are influenced by the attributes of the company, the stakeholders, legal and regulatory environment, thus, for a more comprehensive examination of the subject, the modeling of auditor's professional judgment have review from different aspects.
ملخص الجهاز:
هيئت استانداردهاي بين المللي حسابرسي و اطمينان دهي ١ (٢٠١٨)، قضاوت حرفه اي را «به کارگيري آموخته ها، تجربه ها و دانش به دست آمده درباره استانداردهاي حسابرسي و حسابداري و الزامات آيين رفتار حرفه اي ، براي اتخاذ تصميم هاي مناسب با توجه به شرايط کار حسابرسي » تعريف کرده است .
اما تاکنون با استفاده از رويکرد کيفي و مصاحبه هاي عميق با خبرگان ، پژوهش جامعي در خصوص قضاوت حرفه اي حسابرسان مستقل و بررسي ويژگي ها و عوامل مؤثر بر آن صورت نپذيرفته است .
با توجه به نامشخص بودن شرايط علي ، عوامل مداخله گر و بستر و راهبردهاي مربوط به قضاوت حرفه اي ، هدف اصلي اين پژوهش ، ارائه مدلي در خصوص قضاوت حرفه اي حسابرسان مستقل ، در فرايند حسابرسي مستقل و شناخت بهتر مفهوم قضاوت حرفه اي با استفاده از نظريه زمينه اي ٣ است .
خوش طينت و بستانيان (١٣٨٧) در پژوهشي که با عنوان «قضاوت حرفه اي در حسابرسي » انجام دادند، به اين نتيجه رسيدند که دانش ، تجربه ، درستکاري ، استقلال ، پايبندي به مباني اخلاقي و استقلال ميداني ، از ويژگي هاي شخصي بسيار مهم مؤثر بر قضاوت حرفه اي حسابرسان مستقل است .
وي در اين پژوهش ، عوامل تشکيل دهنده ويژگي هاي حسابرس را به لحاظ تأثير آنها بر قضاوت حرفه اي ، شناسايي و رتبه بندي کرده است که عبارت اند از: ١.
(in Persian) International Auditing and Assurance Standards Board.
The Effects of Experience on Complex Problem Representation and Judgment In Auditing: An Experimental Investigation, Behavioral Research in Accounting.