خلاصة:
هدف: محافظهکاری شرطی بخش جدانشدنی از فرایند اقلام تعهدی عادی است که در این مدلها فرموله نشدهاست. این تحقیق میکوشد مطابق با بایزالف و همکاران (2016)، از طریق کنترل رفتار نامتقارن متغیرهای توضیحی در مدلهای تعهدی، که ناشی از رعایت اصل محافظهکاری شرطی بوسیله حسابداران است، از یک سو تغییر در قدرت توضیحدهندگی مدلهای تعهدی را بسنجد و از سوی دیگر، سودمندی مدل توسعهیافته توسط بایزالف و باسو (2016) را در سنجش محافظهکاری شرطی بررسی نماید. روش: مدل تعهدی آلن و همکاران (2013) مبنا قرارگرفت و دادههای 150 شرکت بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1385 تا 1396 گردآوری شد و شاخصهای اخبار بد مرحله به مرحله به مدل اولیه اضافه گردید. یافتهها:کنترل اثرنامتقارن جریان نقد سال جاری در مدل تعهدی اولیه در مرحله اول و سپس لحاظ کردن اثر نامتقارن جریان نقد سال قبل و سال بعد و متغیر رشد فروش و تعداد کارکنان در مرحله دوم و نهایتا درنظر گرفتن اثر انباشته زیانهای نقدی در انتخاب آنها به عنوان شاخص اخبار بد، قدرت توضیحدهندگی مدل را مرحله به مرحله افزایش داد و آزمون وونگ نشان داد که این افزایش معنادار است. نتیجهگیری:مدل توسعهیافته بایزالف و باسو (2016)، نسبت به مدل آلن و همکاران (2013)، دارای قدرت توضیحدهندگی بالاتر بوده و می توان از آن برای سنجش محافظهکاری شرطی در ایران استفاده نمود. دانشافزایی: تحقیق حاضر، از طریق کنترل اثرات نامتقارن شاخصهای اخبار بد غیرتجمعی بر اقلام تعهدی، که مطابق با محافظهکاری شرطی است، بینش جدیدی درباره اقلام تعهدی ارائه نموده و مدل جدیدی را برای سنجش محافظهکاری شرطی و مدیریت سود در ایران ارائه مینماید.
Purpose: Conditional conservatism is an integral part of the process of normal accruals that are not formulated in these models. This research aims, in accordance with Byzalov et al (2016), by controlling the asymmetric behavior of explanatory variables in accrual models, which is due to the observance of the principle of conditional conservatism by accountants, on the one hand, measure the change in the explanatory power of accrual models, on the other hand, examines the usefulness of the model developed by Byzalov and Basu (2016) in measuring conditional conservatism. Method: The model of Allen et al (2013) was the basis and were collected data from 150 companies listed in Tehran stock Exchange in the period 2006 to 2017, and bad news indicators were added to the original modelstep by step. Results: Controlling current cash flow asymmetric effect to the initial accrual model in the first step and then taking into account the asymmetric cash flow effect of the before and the next year as well as the variable of sales growth and number of employees in the second stage and finally taking into account the cumulative effect of cash losses on selection as an indicator of bad news, they increased the explanatory power of the model step by step, and the Vuong test showed a significant increase. Conclusions:The developed model of Byzalov and Basu (2016) has a higher explanatory power than the Alan et al. (2013) model and can be used to measure conditional conservatism in Iran. Contribution: The present study provides a new insight about accruals by controlling the asymmetric effects of disaggregated bad news indicators on accruals, which is consistent with conditional conservatism, and offers a new model for measuring conditional conservatism and earnings management tests in Iran.
ملخص الجهاز:
اين رويکرد اقلام فصلنامه علمي دانش حسابداري مالي، دوره ٧- شماره (٢) ، پياپي ٢٥، تابستان ١٣٩٩ تعهدي براي آزمون (سنجش ) محافظه کاري شرطي در بسياري از تحقيق هاي گذشته استفاده شده است .
براي انجام اين تحقيق مطابق بايزالف و ياسو (٢٠١٦)، مدل تعهدي آلن و همکاران (٢٠١٣) مبنا اوليه قرار ميگيرد، سپس به پيروي از بال و شيواکومار (٢٠٠٥)، جريان نقد عملياتي سال جاري به عنوان شاخص اخبار بد جهت کنترل محافظه کاري شرطي به مدل اضافه ميشود، در مرحله بعد براي هر متغير يک شاخص فصلنامه علمي دانش حسابداري مالي، دوره ٧- شماره (٢) ، پياپي ٢٥، تابستان ١٣٩٩ اخبار بد جهت کنترل محافظه کاري به مدل اضافه ميشود و در نهايت به واسطه اينکه زيان نقد ممکن است به علت ناپايداري شاخص خبر مناسبي تلقي نگردد، اثر پايداري زيان نقدي بر سنجش محافظه کاري مورد آزمون قرار ميگيرد.
يادداشت ها 1- Dechow 17- Kouthari 2-Byzalov 18- Growth component 3-Basu 19- Matching component 4-Watts 20- Dechow & Dichev 5-Ball & Shivakumar 21- Dopuch, Seethamraju, Mashruwala & Zach 6-Peek, Cuijpers, and Buijink 22- Chiu 7-Hayn and Katz 23- Cycle approach 8-Hope, Thomas and Vyas 24- Hsu 9-Liu 25- Collins 10-Allen, Larson and Sloan 26- Givoly, Hayn 11-Christodoulou and Sarafidis 27- Skerratt 12- DeFond and Jiambalvo 28- Moriera & Pope فصلنامه علمي دانش حسابداري مالي، دوره ٧- شماره (٢) ، پياپي ٢٥، تابستان ١٣٩٩ 13- Ronen & Yaari 29- Fairfield 14- Scott 30- Banker 15- Jonse 31- wald 16- Kang and Sivarmakrishnan 32- Vuong کتابنامه ١.