خلاصة:
سیستم کنترل بودجه ریزی یکی از مهمترین سیستمهای کنترل مدیریت است. رابطه بین بودجه و سازوکار کنترل مدیریت زمینه ساز مفهوم مازاد بودجه ای است که به عنوان پیامدی از بودجه ریزی سخت یا نبود نظارت بودجه ای بیان می شود. از آنجا که مازاد بودجه ای نقش مهمی در عملکرد بودجه سازمان ها ایفا می کند، پژوهش حاضر با هدف بررسی مفاهیم، کارکردها، و تعاریف این مبحث و ارائه چارچوب جامع کنترل مازاد بودجه ای در دستگاههای دولتی با استفاده از حسابداری مدیریت راهبردی انجام میشود. با استفاده از مطالعات کتابخانه ای، چارچوب جامع راهبردی ارائهشده در این پژوهش از سه بخش اصلی تشکیل میشود: 1. سازه های کلی موثر بر فرایند مازاد بودجه ای دولتی؛ 2. فرایند تدوین بودجه؛ و 3. فرایند اجرای بودجه. اجزای مهم این بخش ها دلالت بر آن دارند که با ایجاد سیستم حسابداری مدیریت راهبردی می توان یک سیستم کنترل مدیریت دقیق برای تنظیم اهداف بودجه طراحی کرد که به کنترل رفتار مدیران هنگام مشارکت در بودجه ریزی و برنامه ریزی راهبردی کمک کند. اهمیت چارچوب پیشنهادی در این است که نشان می دهد دولت می تواند از راه بکارگیری سیستم حسابداری مدیریت یکپارچه، پیامدهای منفی مازاد بودجه ای را کاهش و به تبع آن، کارایی بودجه ریزی را افزایش دهد.
Budgeting control system is one of the most important management control system. The relation between budget and management control mechanism underlies the concept of budgetary slack, which is expressed as a consequence of strict budgeting or lack of budget monitoring. Budgetary slack is defined as underestimate revenues and overestimate expenditures compared to the actual budget. Since budgetary slack plays an important role in organization’s budget performance, aim of this study is to review the concepts, functions and definitions of this topic and provide a comprehensive framework for controlling budgetary slack in governmental agencies via strategic management accounting.
Using library studies, the comprehensive strategic framework presented consists of three main parts: 1-general structures affecting the process of governmental budgetary slack, 2-Budgeting process, and 3-budget implementation process. The important components of these parts imply that by creating a strategic management accounting system, a precise management control system can be designed to set budget goal that help control the behavior of managers when participating in strategic budgeting and planning. The importance of this framework is that it shows that the government can reduce the negative consequences of the budgetary slack and, consequently, increase its budgeting efficiency by adopting an integrated management accounting system.
ملخص الجهاز:
از آنجا که مازاد بودجهای نقش مهمی در عملکرد بودجه سازمانها ایفا میکند، پژوهش حاضر با هدف بررسی مفاهیم، کارکردها، و تعاریف این مبحث و ارائه چارچوب جامع کنترل مازاد بودجهای در دستگاههای دولتی با استفاده از حسابداری مدیریت راهبردی انجام میشود.
باور سنتی در خصوص مازاد بودجهای، یک زمینه تصویری منفی از مازاد بودجهای ایجاد میکند که به وسیله آن، مدیران دولتی برای تخصیص منابع سازمانی در دسترس بهگونهای بهینه عمل نمیکنند؛ این موضوع اهداف دستیافتنی 2 بودجه نامیده میشود (Merchant, 1985).
سهم این پژوهش در ادبیات موجود، بررسی مفهوم و عملکرد مازاد بودجهای به عنوان سازوکار کنترل مدیریت و نقش آن در تاثیرگذاری بر رفتار مدیران در بخش عمومی و ارائه یک چارچوب جامع برای آن در دستگاههای دولتی است، که با روشن شدن موضوع، میتوان با شناخت بهتر مازاد بودجهای و پیامدهای آن در بخش دولتی، کارایی بودجهریزی را افزایش دهد و زمینههای ارتقای عملکرد سازمانهای عمومی را فراهم کند.
در Organization's Control System and Managers under Compulsion Young Self-Satisfying Motive and Achievable Performance Targets Contractual Arrangements and Conflicting Objectives این جریان، مازاد بودجهای و تحقق رفتار خودشیفتگی به اهداف متضاد در میان گروههای درگیر در فرایند ایجاد مازاد منجر میشود.
با گسترش مفهوم حسابداری-راهبرد 5 ، میتوان انتظار داشت Budget-Constrained Evaluation System Cognitive Effect Motivated Reasoning Tayler Strategy-Accounting Context که اگر مدیران اجازه مشارکت در برنامهریزی راهبردی را داشته باشند، آنان بیشتر فعال میشوند و به راهبرد سازمانشان متعهد میشوند (Allen & Meyer, 1990).