خلاصة:
در پژوهش حاضر، با الگوگیری از رویکرد ارزش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی برای واحدهای کوچک و متوسط(IFRS For SMEs)، مجموعهای است که نسبت به استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی، الزامات کمتری دارد. مجموعه کوچک و متوسط در بسیاری از کشورها پذیرش شده است و در ایران نیز این استانداردها در حال بررسی میباشد. بنابراین ضروری است که این مجموعه استانداردها قبل از بهکارگیری مورد بررسی قرار گیرد. در پژوهش حاضر، با الگوگیری از رویکرد ارزش منصفانه در استانداردهای گزارشگری واحدهای کوچک و متوسط، تاثیر این رویکرد بر شاخصهای عملکرد شرکتهای سرمایهگذاری کوچک و متوسط، مورد بررسی قرارگرفته است. هدف اصلی این پژوهش، بررسی تغییرات شاخصهای عملکرد پس از بهکارگیری استانداردهای کوچک و متوسط میباشد. جامعه آماری تحقیق، شرکتهای زیرمجموعه شرکتهای بورسی که فعالیت آنها سرمایهگذاری است، میباشد که تعداد 95 شرکت به عنوان نمونه انتخاب شدند .بازه زمانی تحقیق سالهای 1394 الی 1396 میباشد که با استفاده از دادههای تاریخی در صورتهای مالی حسابرسی شده و ارزش منصفانه پرتفوی سرمایهگذاری این شرکتها بر اساس تابلوی معاملات بورس ، تغییرات نسبت بازده داراییها(ROA) و نسبت بازده حقوق صاحبان سرمایه(ROE) بهعنوان شاخصهای عملکرد، پس از به-کارگیری رویکرد ارزش منصفانه، ازلحاظ آماری بررسی و با شاخصهای مذکور بر اساس استاندارد حسابداری ایران مقایسه شد.
نتایج نشان داد که نسبت بازده داراییها و بازده حقوق صاحبان سرمایه بهعنوان شاخصهای عملکرد، پس از بهکارگیری استاندارد بینالمللی گزارشگری مالی برای واحدهای کوچک و متوسط تغییر معناداری پیدا نمیکنند.
International Financial Reporting Standards for Small and Medium Sized Entities (IFRS For SMEs) is a set that has less requirements than international financial reporting standards. Small and medium enterprises are being adopted in many countries and these standards are under consideration in Iran. It is necessary that this set of standards be examined before application. In the present study, by using the fair value approach in SME reporting standards, the impact of this approach on the performance indicators based of SME-standards has been investigated. The main purpose of this study is to investigate changes in performance indicators after applying SMEs standards. The statistical population of this research is the subsidiry companies of the public companies whose activities are investment and 95 companies selected as sample. The research period is 2015 to 2017. Therefore, using historical data in the audited financial statements of these companies and the fair value of the investment portfolio of these companies based on the trading portfolio and the report on the status of the portfolio in the codal website, changes in return on assets ratio (ROA) and return on equity ratio (ROE) as performance indicators, is evaluated statistically after applying the fair value approach and compared with the indicators based on Iran's accounting standard.
The results indicated that the ratio of return on assets and return on equity as performance indicators, after the implementation of the International Financial Reporting Standard for small and medium sized entities did not change significantly.
ملخص الجهاز:
بازه زمانی تحقیق سال های ١٣٩٤ الی ١٣٩٦ میباشد که با استفاده از داده های تاریخی در صورت های مالی حسابرسی شده و ارزش منصفانه پرتفوی سرمایه گذاری این شرکت ها بر اساس تابلوی معاملات بورس ، تغییرات نسبت بازده داراییها(ROA) و نسبت بازده حقوق صاحبان سرمایه (ROE) به عنوان شاخص های عملکرد، پس از به کارگیری رویکرد ارزش منصفانه ، از لحاظ آماری بررسی و با شاخص های مذکور بر اساس استاندارد حسابداری ایران مقایسه شد.
نتایج نشان داد که نسبت بازده داراییها و بازده حقوق صاحبان سرمایه به عنوان شاخص های عملکرد، پس از به کارگیری استاندارد بین المللی گزارشگری مالی برای واحدهای کوچک و متوسط تغییر معناداری پیدا نمیکنند.
Small and medium-sized entities بهتر از صورت های مالی کشورهای مختلف و امکان مقایسه آنها بدون صرف هزینه و زمان زیاد به یک معیار مشترک و هماهنگ نیاز دارند که استانداردهای بین المللی توانسته است این نیاز را تامین کند و عملا تبدیل به زبان مشترک گزارشگری مالی شود (رحمانی، ١٣٨٨).
IFRS For SME’s استانداردهای بین المللی در مراودات جهانی، می توان گفت مسئله این است که با فرض به کارگیری این مجموعه استانداردها، آیا شاخص های عملکرد(ROA و ROE) در شرکت های سرمایه گذاری کوچک و متوسط ، پس از به کارگیری رویکرد ارزش منصفانه تغییر معناداری می کند؟ مبانی نظری پژوهش تاریخچه استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی به بیش از ٤٠ سال گذشته برمی گردد.