خلاصة:
در دهههای اخیر، جهان شاهد موج وسیعی از اصلاحات مالیاتی به صورت تغییر در پایه مالیاتی و یا ساختارهای مالیاتی در بسیاری از کشورها بوده است. در ایران نیز با توجه به اهمیت درآمدهای مالیاتی برای دولت و وجود مشکلاتی همچون فرار مالیاتی، انجام اصلاحات در نظام مالیاتی ضرورت یافته است. این پژوهش نیز سعی دارد تا با استفاده از یک الگوی تعادل عمومی پویا مبتنی بر الگوی نسلهای همپوش 55 دورهای اوئرباخ-کوتلیکوف (1987) به شبیه سازی اصلاحات مالیاتی در اقتصاد ایران بپردازد. از این رو با بکارگیری دادههای مربوط به اقتصاد ایران، اثرات رفاهی سیاستهای مالیاتی مختلف بررسی میشود و تعادل بلندمدت و پویاییهای انتقال متغیرهای اصلی کلان اقتصادی مورد بررسی قرار میگیرند. نتایج حاصل از مطالعه نشان میدهند زمانی که مالیاتهای وضع شده بر درآمد عوامل با مالیات بر مصرف جایگزین میشوند، رفاه طول زندگی افراد 4 تا 6 درصد افزایش مییابد. اما هنگامی که مالیات بر درآمد سرمایه با مالیات بر درآمد نیروی کار جایگزین میشود، زیان رفاهی کوتاه مدت بر منافع بلندمدت غلبه میکند و منفعت کل افراد کاهش مییابد. بررسی اثرات توزیعی بین نسلی نیز نشان میدهد که گروههایی که 30 سال قبل از اعمال اصلاحات متولد میشوند در حالت مالیات بر مصرف با بار مالیاتی سنگین تری نسبت به مالیات بر درآمد مواجه میشوند.
In recent decades، tax reform has gained lots of policy attentions in most countries in the form of changes in the tax base and tax structure. Due to the excess burden of taxation، economists have made a considerable effort to minimize the distortions. To do so، they choose appropriate tax base or tax combinations in order to increase public welfare. Accordingly، dynamic analysis has gained favor over static analysis in various fields of economics، particularly in fiscal policy. Due to the importance of tax revenues for government and presence of problems such as tax evasion in Iran، tax reform has gained priority in economic reform agenda. This paper uses a dynamic general equilibrium model based on the fifty-five period overlapping generation model of Auerbach and Kotlikoff (1987) to simulate tax reform in Iran. This study is the first in its kind in Iran. The results suggest that there are significant welfare benefits (4-6% increase in lifetime utility) when factor income taxes are replaced by consumption tax.