خلاصة:
با پیچیده شدن فرایند کسب و کار خطر انحراف صورتهای مالی هر روز بیشتر میشود. در این راستا پژوهشگران به دنبال مدلهایی برای کشف تقلب در صورتهای مالی بودهاند. هدف پژوهش ارائه مدل بسط یافته بنیش بر اساس ویژگیهای خاص شرکت است. بنیش (1997) با استفاده از نسبتهای مالی و اقلام تعهدی شـیوههای دستکاری سود را پیشبینی نمود. از آنجایی که ویژگیهای شرکت به عنوان عامل مؤثر بر عملکرد شرکت مطرح میشود، در این پژوهش مدل بنیش بر اساس ویژگیهای خاص شرکت بسط داده میشود که عبارتند از قیمت سهام به جریان نقدی، نسبت جریان نقدی، نسبت سود تقسیمی و رقابت در بازار محصول. از برازش مدل ماشینبردار و جنگل تصادفی و شبکه عصبی جهت برازش مدل بسط یافته بهرهگرفته شده است. نتایج نشاندهنده دقت ضرایب بدست آمده از مدل جنگل تصادفی 99 درصد و بیشتر از دو مدل شبکه عصبی و ماشینبردار 94 درصد است. همچنین مدل بسط یافته نسبت به مدل پایه دقت بیشتری دارد. ویژگیهای شرکت در پیشبینی تقلب در صورتهای مالی تأثیرگذار است و بهتر است توسط مشارکتکنندگان بازار سرمایه در نظر گرفته شود. یافتههای پژوهش میتواند در بهبود پیشبینی تقلب در صورتهای مالی مؤثر باشد و همچنین توجه استفادهکنندگان را به ترکیب اطلاعات صورتهای مالی و ویژگیهای گزارش حسابرس در پیشبینی تقلب جلب میکند
As the business process becomes more complex, the risk of financial statements being distorted increases with each passing day. In this regard, researchers have been looking for models to detect fraud in financial statements. Benish (1997) used a combination of financial ratios and accruals to predict profit manipulation methods. since auditors are presented as external oversight in the corporate governance structure of the company's performance, in this study the model is developed based on the qualitative characteristics of the auditor, which include the auditor's size, auditor tenure, reporting delay, Auditor Class and Auditor Change.The fitting of the stochastic vector machine, random forest and neural network has been used to fit the extended model. The results show that the coefficients obtained from the random forest model are 99% and more than the two neural network and vector model 94%.
ملخص الجهاز:
ارائه الگوي توسعه يافته مدل بنيش با تأکيد بر ويژگيهاي خاص شرکت با استفاده از شبکه عصبي، ماشين بردار و جنگل تصادفي 1 کيومرث پورقديمي 2 تاريخ دريافت : ١٤٠١/٠٧/١٥ تاريخ پذيرش : ١٤٠١/٠٩/٢٠ سعيد جبارزاده کنگرلويي * 3 جمال بحري ثالث چکيده با پيچيده شدن فرايند کسب و کار خطر انحراف صورت هاي مالي هر روز بيشتر ميشود.
در همين راستا پژوهش هاي بعدي انجام شده بر پايه مدل بنيش براي پيش بيني تقلب ، نشان دادند که مدل بنيش عملکرد مشابهي را ندارد و نيازمند تعديل ، بوميسازي و يا بکارگيري متغيرهاي ديگري براي پيش بيني تقلب و مديريت سود هستند (کردستاني و تاتلي، (1395 با توجه به نقش ويژگيهاي خاص شرکت در امکان ارتکاب تقلب در صورت هاي مالي و اينکه تا کنون پژوهشي در خصوص ترکيب اطلاعات صورت هاي مالي و ويژگيهاي خاص شرکت انجام نشده و روش هاي مورد استفاده در برازش مدل بسط يافته بنيش عليرغم کارايي بالاي آنها در پژوهش هاي گذشته مورد استفاده قرار نگرفته است ، هدف اين پژوهش بسط مدل بنيش بر اساس ويژگيهاي خاص شرکت و با استفاده از روش هاي جنگل تصادفي، شبکه عصبي و ماشين بردار است تا بتوان جنبه هاي جديدي براي کشف تقلب در صورت هاي مالي ارائه نمود.
O. Erdoğan, (2020), “Financial Statement Manipulation: A Beneish Model Application”, Contemporary Issues in Audit Management and Forensic Accounting (Contemporary Studies in Economic and Financial Analysis, Vol. 102, PP.
Jamali, Z(2016), “Investigating the Relationship between Selective Mechanisms of Corporate Governance and Audit Quality on the Occurrence of Fraud in the Financial Statements of Companies Listed on the Tehran Stock Exchange”, Master Thesis, Faculty of Economics, Management and Accounting, Yazd University.