Abstract:
هدف مقاله حاضر فراتحلیل(متا آنالیز) تاثیر متغیرهای مرتبط با حسابرس و حسابرسی و متغیرهای خاص شرکت بر تمایل به صدور اظهارنظر تعدیلشده حسابرسی میباشد. متغیرهای مرتبط با حسابرس و حسابرسی شامل چهار متغیر اندازه، تخصص صنعت، دوره تصدی موسسه حسابرسی و نیز تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی میباشد. متغیرهای خاص شرکت شامل اندازه، اهرم، گزارش تعدیلشده سال قبل و سودآوری میباشد.آزمون ترکیبی استوفر به عنوان تکنیک فراتحلیل به کار گرفته شده است که در آن آماره z میتواند برای آزمون جهت و معناداری تاثیر متغیرها بر تمایل به صدور اظهارنظر تعدیلشده حسابرسی استفاده شود. در مجموع 8 مقاله داخلی و 58 مقاله خارجی طی سالهای 2016-1982 و 1394-1385 گردآوری شده است. یافتهها نشان میدهد درباره دسته اول متغیرهای توضیحی اجماع اندکی وجود دارد، به نحوی که تنها رابطه معنادار موجود در این گروه از متغیرها اندازه موسسه و تاخیر گزارش حسابرسی میباشد. تاخیر گزارش حسابرسی و اندازه موسسه دارای رابطه مثبت و تخصص صنعت حسابرس و دوره تصدی حسابرسی دارای رابطه منفی با تصمیمات اظهارنظر تعدیلشده حسابرسی میباشند. اما اثر هیچ یک از متغیرهای مرتبط با حسابرس و حساربرسی در مطالعات ایران معنادار گزارش نشد. در مقابل برای متغیرهای خاص شرکت اهمیت بیشتری برای تاثیر اندازه شرکت و سودآوری بر روی صدور اظهار نظر تعدیلشده حسابرسی وجود دارد.
The purpose of this paper is to use meta-analysis method to determine the effect of auditor and audit-related variables and firm-specific variables on auditors’ tendency to issue modified audit opinions. Auditor and audit-related variables include Auditor firm size، audit firm industry specialization، audit firm and audit partner tenure and audit report presentation lag. Firm-specific variables include firm size، leverage، previous year modified audit opinions، and profitability. The Stouffer combined test is used as the meta-analysis technique for this paper. The test is resulted a z-statistic that can be used to test the direction and significance of the effect of the hypothesized variables on the tendency of auditors to issue modified audit opinions. 8 internal articles and 58 external published studies are aggregated from 1385 to 1395 and 1982 to 2016. Findings reveal that the effect of audit and auditor-related variables on audit opinion decisions is far from conclusive. Auditor firm size and audit report presentation lag variables are found to be significantly related. audit report lag and Auditor firm size are found to be positively and audit firm industry specialization and audit firm and audit partner tenure are found be negatively related. However، in IR studies، these relationships are not founded. In contrast، firm-specific variables include firm size and profitability on auditors’ tendency to issue modified audit opinions are more important.
Machine summary:
"مطالعه حاضر نتایج ٥٨ مقاله خارجی را طی سال های ١٩٨٢ الی ٢٠١٦ و ٨ مقاله داخلـی را طــی ســال هــای ١٣٩٥-١٣٨٥ گــردآوری نمــوده و چهــار متغیــر مــرتبط بــا حســابرس و حسابرسی (شامل اندازه موسسه حسابرسی، تخصص صنعت حسـابرس ، چـرخش شـریک و موسسه حسابرسی و تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی) و چهار متغیر مرتبط بـا و ژگـیهـای خاص شرکت (شامل اندازه شرکت صاحبکار، سودآوری، اهـرم مـالی و اظهـارنظر تعـدیل شده سال قبل ) را مورد استفاده قـرار داده اسـت .
متغیرها در این پژوهش نوع اظهار نظـر حسابرسـی متغیـر وابسـته تعیـین شـده اسـت و تخصـص صنعت حسابرس ، اندازه موسسه حسابرسی، تاخیر در ارائـه گـزارش حسابرسـی و چـرخش شریک و موسسه حسابرسی به عنوان متغیرهـای مـرتبط بـا حسـابرس و حسابرسـی و انـدازه شرکت ، اهرم مالی، گزارش تعدیل شده حسابرسی سال قبل و سودآوری به عنوان متغیرهای خاص شرکت صاحبکار متغیرهای مستقل در نظر گرفته شده اند.
نتـایج حاصل نشان میدهد که اجماع بسیار اندکی بر روی دسـته اول متغیرهـای توضـیحی وجـود دارد به طـوری کـه متغیرهـایی چـون تخصـص صـنعت موسسـه حسابرسـی و دوره تصـدی شریک و موسسه حسابرسی با گـرایش حسـابرس نسـبت بـه صـدور اظهـارنظر تعـدیل شـده حسابرسی رابطه ای ندارند و فقط رابطه معنادار موجـود در ایـن گـروه از متغیرهـا مـرتبط بـا اندازه موسسه حسابرسی و تاخیر گزارش حسابرسی میباشند.
V. (2006), Auditor decision-making in different litigation environments: the Private Securities Litigation Reform Act, audit reports and audit firm size, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 25, pp.
Evidence from going-concern modified audit opinions, Accounting Horizons, Vol. 21 No. 4, pp.
(2002), Auditor economic incentives and going- concern opinions in a limited litigious continental European business environment: empirical evidence from Belgium, Accounting & Business Research, Vol. 32 No. 3, pp."