Abstract:
هدف این تحقیق، بررسی رابطه بین خصوصیات اصول راهبری شرکت ها و مدیریت مالیات در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. خصوصیات اصول راهبری شرکت های مورد استفاده در این تحقیق، اندازه هیات مدیره، ترکیب هیات مدیره، دوگانگی مدیرعامل و اندازه حسابرس می باشد. برای سنجش دقیق تر مدیریت مالیات نیز از میانگین 5 ساله نرخ موثر مالیاتی استفاده شده است. داده های مورد استفاده، از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی سال های 1386 تا 1389 استخراج شده است. برای تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها از الگوی رگرسیون چند متغیره استفاده شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه های تحقیق بیانگر این است که بین اندازه هیات مدیره و مدیریت مالیات ارتباط معنا دار وجود ندارد. به بیان دیگر، در ایران اندازه هیات مدیره تاثیری بر مدیریت مالیات ندارد.
همچنین نتایج نشان داد که ارتباط منفی و معناداری بین ترکیب هیات مدیره و نرخ موثر مالیاتی وجود دارد. سایر یافته های تحقیق بیانگر ارتباط مثبت و معنادار بین نرخ موثر مالیاتی و دوگانگیوظایف مدیرعامل می باشد. همچنین بین اندازه موسسه حسابرسی و مدیریت مالیات نیز ارتباط منفی و معناداری وجود دارد.
The purpose of this paper is to investigate the relationship between corporate governancecharacteristics and tax management of listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE). In this study، Board Size، Board Composition، Duality of the CEO، and Auditor Size are used as corporate governance characteristics. For measuring tax management، the five year average of effective tax rate is used. The data used has been extracted from firms listed in the Tehran Stock Exchange (TSX) in the period between 2007-2010. For data analysis and hypothesis testing، linear multivariable regression model has been used. The results from hypotheses testing show that there isn’t a significant relationship between Board Size and tax management. In other words، Board Size doesn’t have any impact on tax management in Tehran Stock Exchange (TSE). Also، the results show that there is a significant and negative relationship between Board Composition and effective tax rate. Other results show that there is a significant and positive relationship between duality of the CEO and effective tax rate. Also، there is a significant and negative relationship between Auditor Size and tax management.
Machine summary:
"این ارزیابی از طریق بررسی رابطه بین برخی از معیارهای مهم اصول راهبری شرکتها شامل درصد اعضای غیرموظف در ترکیب هیات مدیره، نقش ترکیبی مدیر عامل( دوگانگی وظایف مدیر عامل) و سهامداران نهادی بادرصد اختلاف بین سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی صورت گرفته است.
این نشان میدهد که از در شرکتهای مورد بررسی از هر 10 شرکتی که حسابرسی شدهاند، به طور متوسط 3 شرکت حسابرسی آنها توسط سازمان حسابرسی، انجام شده است جدول شماره (1)- نتایج آمار توصیفی متغیرهای تحقیق (رجوع شود به تصویر صفحه) همانطور که در جدول شماره (1) مشاهده میشود، میانگین اندازه هیئت مدیره در این شرکتها 5 نفر و میانگین اعضای غیرموظف نیز 3 نفر میباشد.
فرضیه سوم تحقیق ارتباط معناداری را بین درصد اعضای غیر موظف و مدیریت مالیات پیش بینی نمود، همانطور که در جدول شماره (3) مشاهده میشود، ضریب و آماره t متغیر دوگانگی مدیرعامل برابر با 019/ 0و04/3 میباشد،که نشاندهنده ارتباط مثبت و معنادار (در سطح اطمینان 95%) بین نرخ موثر مالیاتی و دوگانگی وظایف مدیرعامل میباشد.
همچنین، نتایج حاصل از فرضیه دوم تحقیق نشان داد که ارتباط منفی و معناداری بین درصد اعضای غیرموظف هیئت مدیره و نرخ موثر مالیاتی میباشد.
" Determinants of the variability in corporate effective tax rate:Evidence from longitudinal data" , Journal of Accounting and Public Policy , Vol. 16, No 1, pp.
" the effect of board of director composition on corporate tax aggressiveness", Journal of Accounting and Public Policy, Vol 30, pp."