Abstract:
زمینه: با تشدید رقابت بنگاههای اقتصادی، ضرورت دسترسی اطلاعات با کیفیت حسابرسی جهت سرمایهگذاری بهینه دو چندان شده است. در این بین، شناخت مولفههای حسابرسی و میزان پایبندی حسابرسان به معیارهای والای اخلاقی و مهارت مالی مدیران، میتواند ارزش شرکت را دستخوش تغییر و تصویر مطلوبی از شرکت را در ذهن ذینفعان صورتهای مالی ایجاد نماید. پژوهش حاضر به پیش بینی ارزش شرکت بر اساس مولفههای حسابرسی و رفتار اخلاقی حسابرسان با تاکید بر هوش مالی مدیران میپردازد.
روش: پژوهش حاضر توصیفی- همبستگی است. جامعه آماری شامل شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1386 تا 1395 میباشد. حجم نمونه 110 شرکت که با روش حذف سیستماتیک انتخاب شدهاند. متغیر رفتار اخلاقی حسابرسان و هوش مالی مدیران با پرسشنامه سنجیده شده و ارزش شرکت و مولفههای حسابرسی با استفاده از دادههای صورتهای مالی شرکتها اندازهگیری شده است. تحلیل دادهها بر اساس رگرسیون چندگانه و لجستیک انجام شد.
یافتهها: مولفههای حسابرسی (واحد حسابرسی داخلی، شهرت موسسه حسابرسی، مدت تصدی حسابرس، تخصص حسابرس در صنعت و اظهار نظر حسابرسی) و رفتار اخلاقی حسابرسان با تاکید بر هوش مالی با پیش بینی ارزش شرکت رابطه مثبت و معناداری دارند.
نتیجهگیری: نتایج نشان داد که رفتار اخلاقی حسابرسان پیامدهای مستقیمی بر ارزش شرکت دارد. همچنین مدیران با هوش مالی خود میتوانند ارزش شرکت را با بهبود محیط اطلاعاتی از طریق انتخاب حسابرس متخصص، شهرت موسسه حسابرسی، وجود حسابرسی داخلی، دورهی تصدی حسابرس و تلاش در راستای ارائه اظهار نظر مطلوب حسابرس افزایش دهند.
Background: With the intensification of competition among enterprises, the need for access to audit quality information for optimal investment has doubled. In the meantime, recognizing the components of auditing and the extent to which auditors adhere to high ethical standards and financial skills of managers, can change the value of the company and create a favorable image of the company in the minds of stakeholders of financial statements. The present study predicts the value of the company based on the components of auditing and ethical behavior of auditors with emphasis on financial intelligence of managers.
Method: The present study is descriptive-correlation. The statistical population includes companies listed on the Tehran Stock Exchange from 2007 to 2016. Sample size of 110 companies selected by systematic elimination method. The variables of ethics of auditors and financial intelligence of managers were measured with a questionnaire and the value of the company and audit components were measured using the data of financial statements of companies. Data analysis was performed based on multiple regression and logistics.
Results: Audit components (internal audit unit, audit firm reputation, auditor tenure, auditor expertise in industry and audit opinion) and auditorschr('39') ethical behavior with emphasis on financial intelligence have a positive and significant relationship with predicting company value.
Conclusion: The results showed that the ethical behavior of auditors has direct consequences on the value of the company. Managers with their financial intelligence can also increase the value of the company by improving the information environment through the selection of an expert auditor, the reputation of the audit firm, the existence of internal audit, the auditorchr('39')s tenure and efforts to provide the auditorchr('39')s favorable opinion.
Machine summary:
پژوهش حاضر به پیش بینی ارزش شرکت بر اساس مؤلفههای حسابرسی و رفتار اخلاقی حسابرسان با تأکید بر هوش مالی مدیران ميپردازد.
متغیر رفتار اخلاقی حسابرسان و هوش مالی مدیران با پرسشنامه سنجیده شده و ارزش شرکت و مؤلفههای حسابرسی با استفاده از دادههای صورتهای مالی شرکتها اندازهگیری شده است.
یافتهها: مؤلفههای حسابرسی (واحد حسابرسی داخلی، شهرت مؤسسه حسابرسی، مدت تصدی حسابرس، تخصص حسابرس در صنعت و اظهار نظر حسابرسی) و رفتار اخلاقی حسابرسان با تأکید بر هوش مالی با پیش بینی ارزش شرکت رابطه مثبت و معناداری دارند.
یافته ها نتایج جدول 1 نشان داد که مؤلفههای حسابرسی، رفتار اخلاقی حسابرسان و هوش مالی مدیران میتوانند ارزش شرکت را پیش بینی کنند.
جدول 1: نتایج آزمون مدل اول تحقیق در سطح دادهها {مراجعه شود به فایل جدول الحاقی} همچنین با توجه به جدول 1 رفتار اخلاقی حسابرسان با تأکید بر هوش مالی مدیران رابطه مثبت و معناداری با ارزش شرکت دارد.
همچنین با توجه به جدول 2 رفتار اخلاقی حسابرسان با تأکید بر هوش مالی مدیران رابطه مثبت و معناداری با ارزش شرکت دارد.
در واقع با افزایش هوش مالی مدیران و بهبود رفتار اخلاقی و حرفهای حسابرسان و همچنین التزام عملی به رعایت اصول اخلاقی، مطلوبیت کیفیت حسابرسی بهتر شده و در نهایت منجر به افزایش ارزش شرکت خواهد شد.
در واقع با افزایش هوش مالی مدیران و بهبود رفتار اخلاقی و حرفهای حسابرسان و همچنین التزام عملی به رعایت اصول اخلاقی، مطلوبیت کیفیت حسابرسی بهتر شده و در نهایت منجر به افزایش ارزش شرکت خواهد شد.