چکیده:
این پژوهش، به مطالعه ی رابطه ی بین تفاوت مالیات ابرازی و تشخیصی با مدیریت سود، در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بین سال های 1385 تا 1392 می پردازد. مدل های مدیریت سود استفاده شده در این پژوهش شامل مدل های جونز تعدیل شده، کازنیک و لوئز است. این پژوهش، از نوع مطالعه همبستگی مبتنی بر داده های ترکیبی است، که 360 سال- شرکت به عنوان نمونه انتخاب شده است. نتایج بدست آمده حاکی از این است که تفاوت مالیات ابرازی و تشخیصی با مدیریت سود رابطه ی معناداری دارد و مدل های مختلف مدیریت سود در تبیین این رابطه تفاوت چندانی ندارند.
This paper investigates the association between book- tax difference with earnings management of firms listed in Tehran Stock Exchange during the period 2006 to 2013. Earnings management models used in this study consisted of modified Jones model، Kaznyk and Leuz. We stimate correlation، based on panel data. Samples includes 72 companies have been selected for 5 years. The results suggest that book- tax difference have significant relationship with earnings management and different earnings management models don’t have significant difference in explaining this relationship.
خلاصه ماشینی:
"با توجه به اینکه احمدپور و منتظری(1390)؛ نشان دادند که براساس ضریب تعیین تعدیل شده، مدل کازنیک نسبت به سه مدل دیگر تبیین بهتری از مدیریت سود در ایران دارد؛ بنابراین در این پژوهش مدیریت سود با استفاده از مدل کازنیک نیز برآورده شده و نتایج آن با مدل لوئز و مدل جونز تعدیل شده مقایسه میشود، تا تعیین شود کدام یک از سه مدل مدیریت سود فوق تبیین بهتری از رابطه تفاوت مالیاتی-حسابداری با مدیریت سود را دارد.
نگاره(3): آزمون هاسمن فرض صفر مدلهای پژوهش آماره χ درجه آزادی معناداری (p-value) نتیجه آزمون تفاوت در ضرایب مدل (1) 24/19 4 000/0 H0 رد میشود مدل (2) 31/6 4 000/0 H0 رد میشود مدل (3) 74/5 4 000/0 H0 رد میشود نتایج نشان میدهد مقدار این آماره برای هر کدام از مدلها معنیدار است و سطح معناداری گزارش شده بیانگر رد فرضیه صفر و پذیرش H1 در سطح اطمینان 99% برای هر کدام از مدلها بوده است، که بر استفاده از روش اثرات ثابت دلالت دارد.
در واقع فرضیه پژوهش مبنی بر وجود رابطه معنادار بین تفاوت مالیاتی-حسابداری با مدیریت سود، با استفاده از مدل مدیریت سود لوئز و جونز تعدیل شده و کازنیک در سطح 99% تایید میشود.
دسایی (2003) با بررسی رابطهی بین تفاوت درآمد حسابداری و درآمد مشمول مالیات در شرکتهای بورس امریکا، به این نتیجه رسید که بخشی از تفاوت این دو درآمد با مدیریت سود قابل توضیح است، که با نتایج پژوهش حاضر همسو است."