چکیده:
جهت ارزیابی اثر وضع مالیات بر مجموع درآمد، در این مقاله یک جامعه فرضی با ١٢ پایه درآمدی مختلف با استفاده از نرم افزار فرترن ١ شبیه سازی شده است و در این جامعه فرضی «درآمدهای مالیاتی دولت » و «توزیع درآمد» محاسبه و تغییرات آن در ٤ ســناریوی مختلف وضــع مالیات بر درآمدمقایســه شــده اســت . در حالت پایه ، درآمدهای افراد بر اساس قانون فعلی مالیات های مستقیم ٢ مشمول مالیات میشود و در سایر سناریوها به ترتیب تغییرات زیر رخ میدهد: ١) اگر فردی از چند واحد شغلی درآمد داشته باشد، یک بار مشمول معافیت میشود و مجموع درآمدهای شغلیاش مشمول مالیات میشود. ٢) همه درآمدهای مشمول مالیات تجمیع میشود و مجموع آن بر اساس قانون مشمول مالیات میشود.٣) همه درآمدهای فرد، اعم از معاف و غیر معاف تجمیع شده و بر اساس نرخ های ماده ١٣١ ق .م .م مشمول مالیات میشو.٤) همه درآمدهای فرد، اعم از معاف و غیر معاف تجمیع میشود و در صورتی که مجموع آن در سال بیش از ١٠٠ میلیون تومان باشد، بر اساس نرخ های ماده ١٣١ ق .م .م مشمول مالیات میشود. نتایج شبیه سازی حاکی از آن است که درآمد مالیاتی دولت در سناریوی ٣ به حداکثر خود میرسد و توزیع درآمد نیز بهترین وضعیت خود را داراست .
In this paper، to evaluate income and distributional effects of Personal Income Tax، a hypothetical society is simulated. 12 income sources are defined that each member of society can earn income from one income source or more. Then، using FORTRAN programming، the government's tax income، income distribution and average tax rate are calculated، assuming five alternative Scenarios: 0. Base scenario: taxing personal income at source according to "Direct Income Taxes Act"; 1. taxing the sum of incomes each individual person earns from different businesses he or she owns and exempt his / her business income once; 2. taxing the sum of incomes each person earns from non-exempt sources and exempt his / her business income once; 3. taxing the sum of incomes each person earns from exempt and non exempt sources and exempt his / her business income once; 4. qualifying third scenario by accepting a 1 billion Rials as exemption. Results of simulation indicate that the government's income and income equality is maximized in 3rd scenario.
خلاصه ماشینی:
"سپس به این سؤال پاسخ داده شده است که اگر ساختار کنونی قانون مالیات های مستقیم که یک نظام تفصیلی است و هر درآمد را در منبع کسب آن مشمول مالیات میکند بر جامعه فوق اعمال شــود، اولا درآمد مالیاتی دولت چقدر خواهد بود؟ ثانیا متوســط نرخ مالیاتی اعمال شـــده بالغ بر چه رقمی خواهد شـــد؟ ثالثا درآمد دهک پر درآمد چند برابر درآمد دهک کم درآمد خواهد شــد؟ و رابعا ضــریب جینی چه مقداری را به خود خواهد گرفت .
٣- روش شناسی: داده ها و مدل به منظور پاسخ به سؤالات مقاله باید روشی برای موارد زیر اتخاذ شود: - تعیین درآمد اعضای جامعه در پایه های مختلف درآمدی - طراحی سناریوهای مختلف جهت وضع مالیات بر مجموع درآمد اشخاص - طراحی شـــاخص هایی جهت ارزیابی آثار ســـناریوی مختلف بر درآمد مالیاتی دولت و توزیع درآمد در جامعه در ادامه این قسمت ، روش شناسی مورد استفاده در هر یک از موارد فوق تشریح میشود.
سناریوی دوم: درآمد حاصل از منابع درآمدی غیر معاف (شامل حقوق و دستمزد، اجاره ، مشاغل و سود سهام ) با هم جمع میشود و تا ١٣ میلیون و ٨٠٠ هزار تومان در سال معافیت داده میشود و مازاد آن بر اساس نرخ های ماده ١٣١ ق .
٣-٣- روش ارزیابی آثار سناریوهای مالیات بر مجموع درآمد اشخاص اثر هر سناریو بر اساس چهار شاخص زیر ارزیابی میشود و تغییرات آن نسبت به وضعیت سناریوی پایه مقایسه میشود: - درآمدهای مالیاتی دولت که برابر مجموع مالیات هایی اســـت که همه افراد جامعه بابت همه منابع درآمدی خود (اعم از معاف و غیر معاف ) میپردازند."