چکیده:
یکی ازعواملی که ممکن است بر به موقع بودن ارائه صورتهای مالی حسابرسیشده تاثیرگذار باشد، پیچیدگی اطلاعات حسابداری است. با افزایش پیچیدگی واحدهای اقتصادی، حسابرسان باید اعمال مراقبتهای حرفهای لازم را در تمام مراحل حسابرسی رعایت نمایند، زیرا وقوع اشتباه درحسابداری امری اجتناب ناپذیراست .این مقاله به بررسی پیچیدگی اطلاعات حسابداری بر تاخیر ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده و عدم تقارن اطلاعاتی با تاکید بر نقش کیفیت حسابرسی پرداخته است. در این پژوهش ابتدا پیچیدگی اطلاعات حسابداری بر اساس مدل بسط داده شده ایزدی و همکاران(1393) اندازهگیری شده است. و همچنین برای اندازهگیری تخصص حسابرس در صنعت از مدل پالم رز (1986) بر اساس رویکرد بازار بهره گرفته شده. برای آزمون فرضیات پژوهش، تعداد 83 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طی دوره زمانی 1389 الی 1394 از طریق رگرسیون دادههای ترکیبی بررسی شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد پیچیدگی اطلاعات حسابداری تاثیر معناداری بر مدت زمان تهیه صورتهای مالی توسط شرکتها ندارد ولی منجر به افزایش تاخیر در مدت زمان فرآیند حسابرسی میگردد. از سوی دیگر تاخیر در ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده سبب افزایش عدم تقارن اطلاعاتی میگردد. تخصص حسابرس در صنعت به عنوان معیاری شناخته شده از کیفیت حسابرسی باعث کاهش مدت زمان فرآیند گزارش حسابرسی شده است. همچنین اثر تعاملی تخصص حسابرس و پیچیدگی اطلاعات حسابداری با تاخیر مدت زمان فرایند گزارش حسابرسی رابطه منفی معناداری دارد.
Tax has long been collected as the most important source of government revenue. On the other hand, the companies have always been trying to pay less tax. Tax avoidance is one of the approaches taxpayers can use to reduce the amount of tax. This study intends to investigate and identify the factors affecting tax avoidance. Disclosure quality, financial constraints, conservation, managerial overconfidence, auditor expertise, product market competition and corporate governance are independent variables and tax avoidance is dependent variable. To evaluate the impact of tax avoidance, the variable was regarded as independent variable and return on assets, return on equity, economic value added, the value of the company and operating cash flow were dependent variables. For this purpose, the data of 103 companies were analyzed using the software SmartPLS3 and partial least square method in 2011-2015. The results showed that disclosure quality, managerial overconfidence, auditor expertise, financial constraints and firm size had a positive significant effect on tax avoidance. On the other hand, no relationship was observed between product market competition, corporate governance and conservation and tax avoidance. The results also indicated that tax avoidance had no significant effect on return on assets and economic value added, but a positive significant effect on return on equity, value of the company and operating cash flow.
خلاصه ماشینی:
فرضیه هفتم : تعامل تداوم دوره تصدی حسابرس و پیچیدگی اطلاعات با مدت زمان فرایند گزارش حسابرسی رابطه معناداری دارد 3- روش شناسی پژوهش با توجه به اینکه هدف این پژوهش بررسی رابطه بین پیچیدگی اطلاعات حسابداری بر تاخیر در ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده و عدم تقارن اطلاعاتی میباشد، لذا با جمعآوری اطلاعات گذشته شرکتها با یک طرح پژوهش پس رویدادی همراه با تحلیل همبستگی مواجه خواهیم بود.
نگاره (11): نتایج آزمون فرضیه چهارم الی هفتم پژوهش (رجوع شود به تصویر صفحه) منبع: محاسبات محقق 5- نتیجهگیری و پیشنهادات دراین پژوهش با استفاده از مدل توسعه یافته ایزدی نیا و همکاران(1393)، ابتدا رابطه بین پیچیدگی اطلاعات حسابداری و تاخیر در فراهمکردن صورتهای مالی و ارائه گزارش حسابرسی را در سال های 1389-1394 با در نظر گرفتن 498 سال- شرکت، مورد بررسی قرار دادیم.
نتایج پژوهش حاکی از آن بود که بین پیچیدگی اطلاعات حسابداری و تاخیر در فراهم کردن صورتهای مالی توسط شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنیداری وجود ندارد.
با توجه به کاهش مدت زمان تهیه گزارش حسابرس توسط حسابرسان متخصص صنعت در شرکتهای دارای پیچیدگی اطلاعات حسابداری و با توجه به افزایش عدم تقارن اطلاعاتی در شرکتهایی که صورتهای مالی حسابرسی شده خود را با تاخیر ارائه میکنند به چنین شرکتهایی پیشنهاد میشود به منظور کاهش عدم تقارن اطلاعاتی از حسابرسان متخصص صنعت استفاده شود.
18- Sloan 4- Al-Sehali & Spear 19- Carslaw, & Kaplan 5- International Accounting Standards Board 20- Leventis & et al.
Alamoudi D, Kumar A (2017) Information System Complexity and Business Value, International Journal of Economics & Management Sciences : 400.
Timeliness of reporting and stock price reaction to earning announcements, Journal of Accounting Research, 22: 21−47.