چکیده:
بسیاری از موارد بحرانهای مالی مربوط به شرکتهای سهامی عام بوده که درحال افزایش است. بسیاری از سرمایه گذاران و اعتباردهندگان در مورد پیش بینی بحران مالی به خصوص زمانی که مدیریت سود رخ میدهد مشکلاتی دارند. تحقیقات اخیر به شناسایی عوامل و فاکتورهای مرتبط با مدیریت سود میپردازد. بنابراین از طریق آن قادر به تعیین ارتباط میان این عوامل و دستکاری سود هستند. به منظور کاهش ریسک بحرانهای مالی ناشی ازآن و کمک به سرمایه گذاران برای اجتناب از زیانهای بزرگ در بازار سهام لازم است تا مدلی برای پیش بینی مدیریت سود توسعه یابد. هدف اصلی این تحقیق بررسی دقت پیش بینی مدیریت سود با استفاده از شبکه های عصبی و درخت تصمیم گیری و مقایسه آن بامدل های خطی است. برای این منظور نه متغیر تاثیرگذار بر مدیریت سود به عنوان متغیرهای مستقل و اقلام تعهدی اختیاری، به عنوان متغیر وابسته مورد استفاده قرار گرفته است. در این تحقیق از چهار صنعت کشاورزی، دارویی، نساجی و فرآوردههای نفتی، تعداد 36 شرکت مورد بررسی قرارگرفت. از روش رگرسیون کمترین مربعات جهت مدل خطی و از شبکه عصبی پیشخور تعمیم یافته و درخت تصمیم گیری Cart, C5.0 جهت بررسی از طریق تکنیکهای داده کاوی استفاده شد. نتایج حاصل از این تحقیق نشان دادکه روش شبکه عصبی و درخت تصمیم گیری در پیش بینی مدیریت سود نسبت به روشهای خطی دقیق تر و دارای سطح خطای کمتری است. در رابطه با ارتباط بین متغیرهای وابسته با متغیر مستقل نیز میتوان گفت، مدیریت سود با متغیرهای اقلام تعهدی اختیاری دوره قبل ، اقلام تعهدی غیراختیاری دوره قبل یا آستانه عملکرد و ریسک درچهار روش مدلهای خطی، شبکه عصبی، درختهای C5.0 و Cart دارای بیشترین ارتباط است.
Many financial crisis cases related to the public companies have increased recently, but many investors and creditors are difficult to foresee the financial crisis, especially in the cases with earnings management. In literature, many studies related to earnings management only focus on identifying some related factors which can significantly affect earnings management. Therefore, we can only figure out the correlation between these factors and earnings management. In order to decrease the financial crisis risks derived from earnings management and help the investors avoid suffering a great loss in the stock market, we developed a neural network model to predict the level of earnings management. This study aims to investigate the accuracy of earning management forecast by neural network and decision making tree as well as comparing that by linear models. To these end nine effective variables on earnings management were used as independent variables and discretionary accruals as dependent variables. From four industries: agriculture, pharmaceutical, textile and petroleum, 36 firms selected during 2006 to 2013. The least squares regression for linear model, generalized feed forward neural network and decision making tree c5.0, cart were applied for data mining. The results indicated that neural network and decision making tree has the least error in forecasting earnings management than more accurate linear methods. Concerning the relationship between dependent and independent variables, it is said that earning managements by discretionary accrual variables of the prior period (DAI), non-discretionary accruals of prior period or threshold performance (THOD) and risk (Risk) in four linear models, neural network, C5.0 trees and cart has the most correlation.
خلاصه ماشینی:
هدف اصلي اين تحقيق بررسي دقت پيش بيني مديريت سود با استفاده از شبکه هاي عصبي و درخت تصميم گيري و مقايسه آن بامدل هاي خطي است .
نتايج حاصل از اين تحقيق نشان دادکه روش شبکه عصبي و درخت تصميم گيري در پيش بيني مديريت سود نسبت به روش هاي خطي دقيق تر و داراي سطح خطاي کمتري است .
پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٧/ بهار ١٣٩٧ چي و همکاران در سال ٢٠٠٩ در بورس اوراق بهادار تايوان به پيش بيني مديريت سود با استفاده از ترکيب مدل شبکه هاي عصبي و درخت تصميم گيري پرداختند و در تحقيق خود از ٨ متغير مستقل به نام هاي اثرات نظارت خارج از شرکت ، آستانه عملکرد، حساسيت عملکرد، اندازه شرکت ، اهرم بدهي، عملکرد شرکت ، کنترل متوسط اثر برگشت پذيري و تحصيل و فعاليت مالي استفاده کردند.
براي اين منظور از يازده متغير تأثيرگذار بر مديريت سود به عنوان متغيرهاي مستقل و اقلام تعهدي اختياري به پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٧/ بهار ١٣٩٧ عنوان متغير وابسته استفاده شده است .
نتايج حاصل از اين تحقيق نشان داد که روش شبکه عصبي و درخت تصميم در پيش بيني مديريت سود نسبت به روش هاي خطي دقيق تر و داراي سطح خطاي کمتري است .
پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٧/ بهار ١٣٩٧ 13 شکل ١- نموداراسکاتر (منبع : يافته هاي پژوهشگر) جدول ٤- نتايج حاصل از روش رگرسيوني Dependent variable: DA Method: Least Squares Sample: 1 288 Included observations: 288 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob C 0.