چکیده:
شفافیت، به عنوان ابزاری برای رشد و توسعه جامعه ضروری است. در گزارشگری مالیاتی، ارائه اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه رکن اساسی تصمیمگیریهای مالیاتی محسوب میشود. بر این اساس، هدف پژوهش حاضر شناخت رابطه بین شفافیت گزارشگری مالی و نرخ موثر مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این راستا، از متغیرهای هموارسازی سود، اقلام تعهدی اختیاری، کیفیت افشا و کیفیت حسابرسی برای تبیین شفافیت گزارشگری مالی استفاده شده است. نمونه آماری پژوهش شامل 81 شرکت میباشد. برای آزمون فرضیهها از رگرسیون خطی چند متغیره بر اساس روش دادههای ترکیبی استفاده شده است. یافتهها حاکی از این است که هموارسازی سود و اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیاری دستکاری سود، دارای رابطه مثبت و معنادار با نرخ موثر مالیاتی است، کیفیت افشا به عنوان معیاری مستقیم از شفافیت گزارشگری مالی، دارای رابطه منفی و معنادار با نرخ موثر مالیاتی میباشد. همچنین، نتایج پژوهش نشان داد که کیفیت حسابرسی به عنوان معیاری مستقیم از شفافیت گزارشگری مالی، دارای رابطه منفی و معنادار با نرخ موثر مالیاتی است
Transparency is an incumbent tool towards social growth and development. Providing transparent and comparable information is considered to play a substantial role in tax reporting. Accordingly, the objective of this study is to recognize the relationship between transparency in financial reporting and effective tax rate of accepted companies in Tehran Stock Exchange. Therefore, to describe transparency in financial reporting, profit smoothing factors, optional accruals, disclosure quality as well as auditing quality have been utilized. The study’s statistical sample encompasses81 companies. Multivariable linear regression based on combinational data (data panel technique) has been used to test the hypotheses. Panel results indicate that profit smoothing and optional accruals as criteria to manipulate profit is in positive significance with effective tax rate and as a direct criterion for transparency in financial reporting, disclosure quality on the other hand is in negative significance with effective tax rate. Furthermore, results of the study concluded that auditing quality regarded as a direct criterion for transparency in financial reporting is in negative significance with effective tax rate
خلاصه ماشینی:
بر اين اساس ، هدف پژوهش حاضر شناخت رابطه بين شفافيت گزارشگري مالي و نرخ مؤثر مالياتي در شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است .
پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٨/ تابستان ١٣٩٧ ٥-٢- متغيرهاي پژوهش و نحوه اندازه گيري آن ها در اين پژوهش ، با توجه به نوع داده ها و روش هاي تجزيه و تحليل موجود، براي آزمون فرضيه ها از مدل کلي رگرسيون داده هاي ترکيبي به شرح معادله ١ استفاده ميشود: 4 9 ETR TFR OtherVariables (1) it it J it L it it 1 L5 که در آن ، ETR: نرخ مؤثر مالياتي، به عنوان متغير وابسته مدل ، αit: مقدار ثابت ، нJ: it ضرايب متغيرهاي مستقل ، TFR: معيارهاي شفافيت گزارشگري مالي شامل هموارسازي سود، it اقلام تعهدي اختياري، کيفيت افشا و کيفيت حسابرسي به عنوان متغيرهاي مستقل ، нL: ضرايب کنترلي مدل ، OtherVariablesit: متغيرهاي کنترلي مدل شامل بازده داراييها، اهرم مالي، شدت سرمايه گذاري در موجودي کالا، شدت سرمايه گذاري در داراييهاي ثابت و اندازه شرکت و εit جمله اخلال مدل است .
G. Harris (2004), “The Effects of Taxes, Agency Costs and Information Asymmetry on Earnings Management: A comparison of public and private Firms”, Review of Accounting Studies, Vol. 3, PP.
, and Newberry, K, (1997), “Determinants of the Variability in Corporate Effective Tax Rate: Evidence from Longitudinal Data”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 16, No 1, PP.