چکیده:
با گذشت حدود 10 سال از زمان الزام بکارگیری رهنمودها و استانداردهای حسابداری توسط کلیه شرکتهای سهامی عام کشور، تحقیق حاضر در صدد است تا اثر بکارگیری استانداردهای حسابداری را بر کیفیت حسابداری مورد بررسی قرار دهد. نمونه تحقیق متشکل از 75 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 87-1375 است. مطابق تحقیق بارث و همکاران (2008) مدیریت سود، شناسایی به موقع زیان و مربوط بودن ارزش به عنوان معیارهای کیفیت حسابداری در نظر گرفته شد. برای آزمون مدلها از روش رگرسیون چند متغیره و لاجیت در دوره قبل و بعد از بکارگیری استانداردهای حسابداری استفاده شد. نتیجه آزمون مدلها در مجموع نشان داد که الزام بکارگیری استانداردها منجر به افزایش شناسایی به موقع زیان وکاهش مدیریت سود و مربوط بودن ارزش گردید. از اینرو، با توجه به یافتههای تحقیق، کیفیت حسابداری از منظر مدیریت سود و شناسایی به موقع زیان، افزایش ولی از منظر مربوط بودن ارزش، کاهش یافت.
While passing 10 years from application of accounting guidance and accounting standards by all public firms, this research attempts to examine the effects of applying accounting standards on accounting quality. The sample includes 75 firms listed on Tehran Stock Exchange during 1375 to 1387. According to Barth et al. (2008), earning management, timely loss recognition and value relevance are considered as accounting quality criteria. The hypothesis was tested using multivariate and logit regression models in the both pre and post accounting standards adoption periods. The results showed that mandatory adoption of accounting standards has led to increasing in timely loss recognition and to decreasing in management earnings and value relevance. So accounting quality has been enhanced from management earning and timely loss recognition perspectives, but declined from the value relevance perspective.