چکیده:
زمینه: به دلیل تفاوت های موجود در بین قوانین مالیاتی و استانداردهای حسابداری اختلافاتی بین مودیان مالیاتی و دستگاه های مطالبه کننده مالیات وجود دارد که باعث بوجود آمدن شکاف مالیاتی می شوند. شکاف مالیاتی از طریق تفاوت بین مالیات تشخیصی و ابرازی محاسبه شده و مولفه های آن شامل اختلاف های موقتی و دائمی مالیاتی می باشند هدف: در پژوهش های قبلی در ایران شکاف مالیاتی را ناشی از اختلاف های دائمی می دانستند اما ابتکار و خلاقیت این پژوهش شناسایی اختلاف های موقت بود. بنابراین هدف پژوهش بررسی رابطه بین شکاف مالیاتی و مولفه های آن بر تغییرات سودهای آتی میباشد. روش:پژوهش حاضر از لحاظ هدف، کاربردی است و در حوزه پژوهش های اثباتی قرار می گیرد. از نظر ماهیت و محتوایی یک پژوهش از نوع همبستگی می باشد که برای کشف همبستگی بین متغییرها از روش پس رویدادی عمل می شود..جامعه آماری پژوهش شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و نمونه آماری شامل 120 شرکت در بازه زمانی 1396-1386 می باشند. به منظور تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها، از معادله رگرسیون استفاده شده است. یافته ها:نتایج بیانگر این است که بین شکاف مالیاتی و تغییرات سودهای آتی رابطه معکوس معناداری وجود دارد. همچنین نتایج موید این است که هر دو مولفه اختلاف های موقتی و دائمی مالیاتی تاثیر معناداری بر تغییرات سودهای آتی دارند. به طوری که می توان مدعی بود افزایش اختلاف بین سود حسابداری ومالیاتی می تواند با کاهش سود در سال آینده و پایداری کمتر سود همراه باشد. نتیجه گیری: یافته های این پژوهش نشان داد که مولفه های شکاف مالیاتی در ایران علاوه بر اختلاف های دائمی شامل اختلاف های موقت هم است و با تفکیک اختلاف های دائمی و موقت می توان درآمد مشمول مالیات دقیق تری را محاسبه نمود. که از یک سو افزایش رضایت مندی مودیان مالیاتی و از سوی دیگر چالش های مالیات ستانی، فرار و اجتناب مالیاتی را کاهش می دهد. بنابراین انتظار می رود با این نوع آوری، نظام مالیاتی کارآمد و عدالت مالیاتی بیشتر گردد.
Background: due to the differences between tax laws and accounting standards there are differences between tax payers and tax collectors that cause tax gap .The tax gap is calculated through the difference between diagnostic and instrumental taxes and its components include temporary and permanent tax differences.
Purpose: In previous studies in Iran, the tax gap resulted from permanent differences, but the initiative and creativity of this research were identified as temporary differences. Therefore, the purpose of this study is to investigate the relationship between the tax gap and its components on future earnings changes.
Method: The present study of the nature and content of a research is correlation type that is used to explore the correlation between variables of the post - event method. The statistical population of the research in Tehran Stock Exchange and statistical sample consists of 120 companies in the period of 1386 - 1396. To analyze the data and test the hypotheses, the regression equation has been used.
Results: The results indicate that there is a significant inverse relationship between the tax gap and future earnings changes. The results confirm that both temporal and temporal tax differences have a significant effect on future earnings changes. it can be argued that increasing the difference between earnings accounting earnings can be associated with decreasing interest in the next year and less stability.
Conclusion: The findings of this research show that tax gap components in Iran are also temporary differences in addition to permanent differences and by separating permanent and temporary differences we can calculate taxable income .On one hand , increasing the satisfaction of the taxpayers and on the other hand the challenges of taxation , evasion and tax avoidance . Therefore , it is expected to increase efficient tax system and tax equity.
خلاصه ماشینی:
نتیجه گیری: یافته های این پژوهش نشان داد که مؤلفه های شکاف مالیاتی در ایران علاوه بر اختلاف های دائمی شامل اختلاف های موقت هم است و با تفکیک اختلاف های دائمی و موقت میتوان درآمد مشمول مالیات دقیق تری را محاسبه نمود.
در پژوهش های انجام شده تأثیر شکاف مالیاتی و مؤلفه های آن (اختلافات دائمی و موقتی مالیاتی) بر تغییرات سودهای آتی (پایداری سود) مورد توجه نبوده است .
برخلاف پژوهش های پیشین در ایران که شکاف مالیاتی را ناشی از اختلاف های دائمی میدانند در جستجوی پاسخ به این سؤالات هستیم که آیا اختلاف های موقت هم قابل شناسایی است ؟ آیا شکاف مالیاتی و مؤلفه های آن را میتوان به عنوان یک معیار کیفیت سود برای تصمیم گیری استفاده کنندگان برشمرد؟ سود حسابداری از نظر بسیاری از استفاده کنندگان صورت های مالی ابزار مهمی برای سنجش عملکرد شرکت ها و مدیران آن ها محسوب میشود.
بنابراین در این پژوهش به دنبال یافتن پاسخی برای سودمند بودن شکاف مالیاتی از لحاظ انعکاس بر کیفیت و تغییرات سودهای آتی است که میتواند به مربوط بودن مدل های تصمیم گیری سرمایه گذاران کمک کند و اینکه آیا شکاف مالیاتی را میتوان به عنوان یک معیار ارزیابی کیفیت سود تعریف نمود.
Guenther, Matsunaga & Williams 6.
Alm, Martinez, & Mccllan, 2.
شواهد تجربی بدست آمده از پژوهش حاضر گویای آن است که تفاوت های مالیاتی رابطه معکوس معناداری با تغییرات سودهای آتی شرکت ها دارند بطوریکه میتوان مدعی بود افزایش فاصله بین سود حسابداری و مالیاتی میتواند با کاهش سود در سال آینده همراه باشد.