چکیده:
هدف: نتایج پژوهش‌های پیشین به‌صورت کلی نشان داده است که ویژگی‌های شناختی و شخصیتی فرد، در قضاوت‌ها و تصمیم‌گیری‌ها نقش مهمی دارد. بر این اساس، پژوهش حاضر با هدف بررسی تأثیر متغیر بهره هوشی به‌عنوان یکی از ویژگی‌های شناختی حسابرس بر کیفیت حسابرسی اجرا شده است.روش: در این پژوهش به‌منظور بررسی و تحلیل فرضیه، داده‌های مربوط به بهره هوشی 41 حسابدار رسمی معتمد بورس اوراق بهادار تهران که امضاکننده اول گزارش حسابرسی 204 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال مالی 1398 بوده‌اند، استخراج شده است. جهت جمع‌آوری داده‌های مربوط به متغیر بهره هوشی، از آزمون (پرسش‌نامه) ماتریس‌های پیش‌رونده ریون و همچنین برای متغیر کیفیت حسابرسی، از معیار سنجش نوع گزارش حسابرس استفاده شده است. همچنین برای آزمون فرضیه پژوهش از رگرسیون لجستیک استفاده شده است.یافته‌ها: پس از تجزیه‌وتحلیل‌های آماری، یافته‌های پژوهش نشان داد که از لحاظ آماری، می‌توان تأثیر مثبت و معنادار بهره هوشی حسابرس بر کیفیت حسابرسی را تأیید کرد.نتیجه‌گیری: بهره هوشی حسابرس به‌عنوان یکی از ویژگی‌های شناختی و شخصیتی، در تصمیم‌گیری‌ها و قضاوت‌های حسابرس در کل فرایند حسابرسی تأثیر مثبتی دارد. در واقع، هر چقدر بهره هوشی حسابرس بیشتر باشد، کیفیت حسابرسی نیز افزایش خواهد یافت و حسابرسان با بهره هوشی بیشتر، قضاوت بهتری برای دستیابی به کیفیت حسابرسی بهتر انجام می‌دهند.
Objective: Previous studies have proved the significant role of cognitive characteristics and personality traits in making judgments and decisions. The purpose of the present study is to investigate the impact of the Intelligence Quotient (IQ) of auditors, as a cognitive characteristic, on their audit quality.Methods: In this study, in order to investigate and analyze the hypothesis, the data related to the IQ of 41 Certified Public Accountants (CPA) of the Tehran Stock Exchange (TSE) were extracted. These accountants were the first signatories of the audit report of 204 companies listed on the body in the fiscal year of 1398 (started on March 21, 2018). To collect the required data about the IQ variable (the questionnaire), the Raven`s Progressive Matrices (RPM) test was used. To assess the other variable, i.e. the quality of the audit, the type of auditors’ reports were used as a benchmark. Logistic Regression was also used to test the study hypothesis.Results: After conducting the statistical analysis and estimating the Logistic Regression, the positive and significant impact of the IQ of the auditors on the quality of the audit was confirmed, regarding the coefficient of the independent variable, i.e. IQ, which stood at 1998/0. Also, the coefficient of determination (R²), which is the same as the McFadden R-squared, stood at 0.163, proving that 16% of the changes in the dependent variable could be explained by the independent logistic Regression variable.Conclusion: According to the findings o the present study, the auditors’ IQ as a cognitive characteristic and personality trait has a positive effect on their decision-making and judgments throughout the entire audit process. The obtained results suggest that the auditors’ IQ bears a significant and direct relationship with the quality of the audit. It can be concluded that the higher the auditors’ IQ is, the higher the quality of the audit would be; therefore, auditors with higher IQ levels, make better judgments with higher audit quality. Accordingly, IQ as one of the cognitive abilities of auditors has an important role in decision-making during the audit process and in improving the audit quality. This study showed that despite various mechanisms aimed at standardizing audit quality, the auditors’ intellectual ability is still important for the quality of audit services provided to the clients. These findings may be interesting to those who decide on mechanisms to control and regulate the quality of audit services. This study showed that the cognitive characteristics of the auditors, as a unit of analysis, play an effective role in audit quality.
خلاصه ماشینی:
بر اين اساس ، پژوهش حاضر با هدف بررسي تأثير متغير بهره هوشي به عنوان يکـي از ويژگـي هـاي شناختي حسابرس بر کيفيت حسابرسي اجرا شده است .
Intelligence Quotient پژوهش حاضر يکي از نخستين بررسي هايي اسـت کـه بـه ارتبـاط بين بهره هوشي حسابرس با کيفيت حسابرسي در محيط حسابرسي ايران پرداخته است ؛ بنابراين با انجام اين پژوهش هاي به يک شـکاف مطالعـاتي ، در زمينـه بررسـي تأثير بهره هوشي (IQ) يا هوش عقلاني حسابرس بر کيفيت حسابرسي پرداخته مي شـود کـه مـي توانـد از منظـر علمـي ديدگاهي در خصوص پژوهش هاي رفتاري و مباحث رفتاري در زمينه اطمينان دهندگان به گزارشگري مالي ايجـاد کنـد.
Roberts, Kuncel, Shiner, Caspi and Goldberg 4.
Kallunki, Niemi and Nilsson (رجوع شود به تصویر صفحه) دلايل اصلي انجام اين پژوهش به صورت مقطعي طبق مدل اصلي پژوهش اين موضوع است که در صـورت انجـام پژوهش با قلمرو زماني چندساله مي بايست دو حالت ثابت بودن و يا متغير بودن براي بهره هوشي فرض کرد که : الف ) در صورت متغير فرض کردن بهره هوشي طي سال هاي مختلف ، قابليت بازگشت به سال هاي گذشـته جهـت اندازه گيري بهره هوشي شرکاي حسابرسي وجود ندارد به اين صورت که اطلاعات شرکت ها در سال جاري براي گذشـته موجود است اما جهت اجراي رگرسيون نمي توان ضريب هوشي همان شريک حسابرسي کـه در مقطـع پـژوهش (يعنـي ١٣٩٩) اندازه گيري شده است را براي سال هاي گذشته مثلا ١٣٩٨، ١٣٩٧ و يـا ١٣٩٦ انـدازه گيـري نمـود.
the role of audit quality and culture influence on earnings management in companies with excessive free cash flow: Evidence from the Asia-Pacific region, International Journal of Accounting & Information Management, 25(1).
(
, 
, 
)
