خلاصة:
گزارشگری بهموقع جزء اساسی افشای کافی است که بر ارزش صورتهای مالی اثرگذار است. سرمایهگذاران به گزارش تعدیل شده حسابرسی واکنش منفی نشان میدهند، زیرا اظهارنظر تعدیل شده حسابرسی به عنوان خبر بد تلقی میشود. این مقاله به بررسی اثر بالقوه تغییر در اظهارنظر حسابرس بر زمان گزارشگری مالی میپردازد. پژوهش حاضر با استفاده از تکنیک دادههای تلفیقی به بررسی تاثیر نوع اظهارنظر حسابرس مستقل بر زمان گزارشگری مالی میپردازد. بدین منظور نمونهای متشکل از 148 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به روش هدفمند انتخاب شده است.با استفاده از دادههای متعلق به دوره زمانی 1392-1388، محققین دریافتند که بهبود و شدت بهبود در اظهارنظر حسابرس بر زمان گزارشگری مالی تاثیرگذار است. به طور کلی، نتایج نشان داد که بهبود در اظهارنظر حسابرسی، تسریع در گزارشگری مالی را در پی دارد.
As an essential element of adequate disclosure، timeliness of reporting affects the value of financial statements. Investors have been found to adversely react to modified audit opinions because opinions being perceived as unfavourable news. We investigate the potential impact of audit opinion change on the timeliness of financial disclosures، with improvements in audit opinion considered to be good news.
Using panel data analysis، this paper examines audit opinion improvement and timing of disclosure of Iranian firms. The sample is comprised of 148 publicly traded firms listed in TSE using object oriented sampling method. Using data for 1388-1392، we find that both improvements and degree of improvements in audit opinions were associated with timeliness of annual reports. In general، we find that firms experiencing an improvement in their audit opinions disclose their financial results early.
Finally، we find that the relationship between audit opinion changes and timeliness of corporate reports differs based on whether the opinion improved or deteriorated. While both opinion improvements and deteriorations were associated with timeliness of corporate reports، deteriorations in audit opinions had a greater effect on timeliness than opinion improvements. These asymmetric results suggest that managers react more to deterioration in audit opinion than to an improvement in audit opinion.
ملخص الجهاز:
"نتایج آنان نشان داد کـه تغییـر در نـوع اظهارنظر حسابرس به صورت معناداری بر زمان گزارشگری مالی تاثیرگذار اسـت و بهبـود در اظهارنظر حسابرس موجب تسریع در افشای گزارشهای مالی مـیشـود؛ بهبـود بیشـتر در اظهارنظر حسابرسی موجب تسریع در افشای گزارشهای مالی میشود؛ تغییر نـوع اظهـارنظر حسابرسی از اظهارنظر مقبـول بـا بنـد توضـیحی بـه اظهـارنظر مقبـول موجـب مـیشـود کـه گزارشگری ٦/٨ روز سریعتر از دوره قبل صورت گیرد؛ تغییـر نـوع اظهـارنظر حسـابرس از اظهارنظر مقبول به اظهارنظر مقبول با بند توضیحی موجب میگردد کـه گزارشـگری مـالی ٢١/٧ روز دیرتـر از دوره قبـل انجـام شـود؛ و تغییـر از اظهـارنظر تعـدیلی بـه نـوع دیگـر از اظهارنظر تعدیلی تاثیر معناداری بر زمان گزارشگری مالی ندارد.
نتایج آنان نشان داد که شرکتهای مـورد بررسی ١٠٠ روز پس از پایان سال مالی اقدام به گزارشـگری مـالی مـینماینـد کـه عـواملی همچون اندازه کمیته حسابرسی، تمرکز مالکیـت ، انـدازه شـرکت و سـودآوری را از جملـه متغیرهای تاثیرگذار بر ارائه به موقع صورتهای مالی شناسایی نمودند و عواملی همچون نـوع حسابرس ، تخصص حسابرس و استقلال کمیته حسابرسی رابطه ای با ارائه به موقع صـورتهای مالی ندارد.
همچنین نتایج حـاکی از آن اسـت کـه ضریب β٢ در سطح خطای ٥ درصد منفی و معنادار است کـه ایـن موضـوع نشـان مـیدهـد بهبـود بیشـتر در اظهـارنظر حسابرسـی موجـب تسـریع بیشـتر در گزارشـگری مـالی سـالانه میگردد، بنابراین فرضیه دوم تحقیق نیز تایید میشود.
Timeliness of Annual Audit Report: some empirical evidence from Malaysia, Working Paper, Electronic copy available at: http://ssrn."