خلاصة:
هدف این پژوهش بررسی نقش تعدیلگر کیفیت حسابرسی بر ارتباط بین گزارش حسابرسی و مدیریت سود در بین شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. برای دستیابی به این هدف، در محاسبه کیفیت حسابرسی از مدل ایمن و آنیس (2020) با 8 شاخص (اندازه حسابرس، تخصص حسابرس در صنعت، تجربه حسابرس، شریک حسابرس شرکت، تغییر حسابرس، دوره تصدی حسابرس، اندازه حسابرس شرکت و حسابرس مشترک، تاخیر حسابرس) استفاده گردید. نمونه ی آماری شامل 82 شرکت طی دوره زمانی 1389 تا 1398 می باشد. درخصوص آزمون فرضیات برای مدل-های اول و دوم پژوهش از رگرسیون خطی و برای مدل های سوم و چهارم با توجه به صفر و یک بودن متغیر وابسته از رگرسیون لجستیک استفاده گردید و توسط نرم افزار ایویوز اجرا شد. نتایج پژوهش نشان داد که اظهارنظر حسابرس بر مدیریت سود تاثیر معناداری ندارد و همچنین شرکت هایی که اظهار نظر تعدیل شده حسابرس دارند، اگر کیفیت حسابرسی بالایی داشته باشند، مستعد مدیریت سود (سطح اقلام تعهدی اختیاری) نیستند؛ درحالی که مدیریت سود بر اظهارنظر حسابرس تاثیر معناداری دارد و همچنین شرکت هایی که مدیریت سود (سطح اقلام تعهدی اختیاری) بالایی دارند، اگر کیفیت حسابرسی بالایی داشته باشند، ممکن است نظر حسابرسی تعدیل شده دریافت کنند.
The purpose of this study is the moderating role of audit quality on the relationship between audit report and earnings management firms in listed companies in Tehran stock exchange. To achieve this purpose, in calculating Audit Quality like from the Immen and Anis (2020) model with 8 indicators (auditor size, auditor expertise in the industry, auditor experience, auditor partner of the company, change of auditor, auditor tenure, size of company auditor and joint auditor, auditor delay) have used. Sample statistics includes 82 companies during the 2010 to 2019 period. The hypotheses were tested for the first and second models of the study using linear regression and for the third and fourth models with respect to zero and one being dependent on the logistic regression variable and performed by Eviews software. The study results indicate that the auditor's opinion do not have a significant effect on earnings management, and companies that have a modified auditor's opinion are not prone to earnings management (optional accruals level) if they have high audit quality; While earnings management has a significant impact on the auditor's opinion, as well as companies with high earnings management (optional accruals level), they may receive a revised audit opinion if they have a high quality audit.
ملخص الجهاز:
سطح معناداري آماره t استيودنت مربوط به متغير تعديلگر مدل (اظهارنظر حسابرس × کيفيت حسابرسي) ٠/٧٩ است و به دليل اينکه اين مقدار از ٠/٠٥ بيشتر است لذا با سطح ٠/٩٥ اطمينان ميتوان بيان نمود شرکت هايي که اظهار نظر تعديل شده حسابرس دارند، اگر کيفيت حسابرسي بالايي داشته باشند، مستعد مديريت سود (سطح اقلام تعهدي اختياري) نيستند و فرضيه دوم مورد تأييد نميباشد.
سطح معناداري آماره z براي متغير تعديلگر (مديريت سود ×کيفيت حسابرسي) در مدل برابر با ٠/٠٢ است و با توجه به اينکه اين مقدار کمتر از ٠/٠٥ ميباشد لذا با سطح اطمينان ٠/٩٥ ميتوان گفت متغير تعديلگر (مديريت سود ×کيفيت حسابرسي) بر متغير وابسته (اظهارنظر حسابرس ) تأثير معنادار دارد و در نهايت ميتوان عنوان نمود شرکت هايي که مديريت سود (سطح اقلام تعهدي اختياري) بالايي دارند، اگر کيفيت حسابرسي بالايي داشته باشند، ممکن است نظر حسابرسي تعديل شده دريافت کنند.
دومين فرضيه بيان نمود که شرکت هايي که اظهار نظر تعديل شده حسابرس دارند، اگر کيفيت حسابرسي بالايي داشته باشند، مستعد مديريت سود (سطح اقلام تعهدي اختياري) هستند.
بر اساس نتايج به دست آمده از آزمون فرضيه ، با سطح خطاي ٥% اين فرضيه مورد تأييد قرار نگرفت و ميتوان بيان داشت که شرکت هايي که اظهار نظر تعديل شده حسابرس دارند، اگر کيفيت حسابرسي بالايي داشته باشند، مستعد مديريت سود (سطح اقلام تعهدي اختياري) نيستند و ارتباط آنها از لحاظ آماري معنادار نيست .
The moderating role of audit quality on the relationship between auditor reporting and earnings management: empirical evidence from Tunisia.