خلاصة:
پرداخت اصلی در این مطالعه موضوع معافیت¬های مالیاتی است. معافیت¬ها در ادبیات اقتصادی به عنوان بخشی از مخارج مالیاتی در بودجه دولت محسوب می¬شود. در این پژوهش هدف شناسایی معافیت¬ها، تحلیل پیامدها و برآورد ظرفیت درآمدی آنها در بودجه است. برای این منظور بارویکرد نهادی و با استفاده از روش تحلیل محتوای کیفی و با بکارگیری قیاس مقولهها به شناسایی ساختار مالیاتی کشور و معافیتهای آن پرداخته میشود. آنچه در شناسایی معافیت¬ها محل رجوع می¬باشد، سیستم مالیاتی مبنا است که سیاست¬های عمومی مالیاتی در جامعه، عامل زیرساختی آن به شمار می¬رود. با ملاحظه ساختار و سیاست¬های عمومی چند کشور نمونه (آمریکا، انگلیس، سوئد و آلمان) در کنار ایران، چنین نتیجه شد که ساختار مالیاتی کشورها از ساز و کارهای شکل گرفته در درون جامعه نظیر ساختار نهادی- سیاسی و اجتماعی نشأت می-گیرد. مقایسه کشورها به ما نشان می¬دهد ساختار مالیاتی ایران مشابهت بسیار با ساختار آمریکا دارد که مهمترین مشخصه¬های آن، ویژه¬گرا بودن و دارای مخارج مالیاتی زیاد از جمله معافیت¬های گسترده است. علاوه بر آن، پخش¬شدگی تصمیم¬سازی در بین نهادهای سیاست-گذار مالیاتی ایران از جمله دلایلی هستند که ما را بدون پرداختن به جزئیات تبیین سیستم مالیاتی مبنا، مجاب به پذیرش این واقعیت بکند که بخش عمده¬ای از معافیت¬ها، انحراف از سیستم مالیاتی مبنا بوده و جزوی از مخارج مالیاتی بودجه دولت محسوب می¬شوند.
شناسایی و طبقه¬بندی معافیت¬های مالیاتی براساس بخش¬های اقتصادی که اکنون به دیده مخارج مالیاتی نگریسته می¬شوند، نشان می¬دهد که این معافیت¬ها؛ گسترده، مبهم، ویژه¬گرا، ناکارآمد و همراه با تبعیض هستند. چنین مشخصه¬های نامطلوب، پیامدهای منفی و عمیقی هم در ابعاد کلان و هم بخشی برای اقتصاد کشور دارد. ناکارآمدی و تبعیض حتی در سطح بخشی نیز رخنه کرده و بخصوص بخش تولیدی صنعت را در مقابل خدمات دچار عارضه¬های جدی ساخته است. از دسترس خارج شدن بخشی از منابع تأمین مالی بودجه¬ای دولت در نتیجه اعطای معافیت¬ها، بخش دیگری از آسیب¬های این امتیازات می¬باشد. برآورد میزان درآمدهای بالقوه، با ملاحظه برخی معافیت¬های مالیاتی مهم، نشان می¬دهد که حدوداً 80 هزار میلیارد تومان ارزش ظرفیت مالیاتی این معافیت¬ها است که تقریباً 18 درصد کسری در تراز عملیاتی بودجه مصوب دولت در سال 1400 را پوشش می¬دهد.
younes teymouri
mohammad javad mohseninia
abstract
the main consider in this study is the subject of tax exemptions. exemptions in the economic literature are considered as part of tax expenditures in the government budget. the purpose of this study is to identify exemptions, analyze the consequences and estimate their revenue capacity in the budget. what is referenced in identifying exemptions is the benchmark tax system, which is based on public tax policies in society. considering the structure and public policies of several representative countries (usa, britain, sweden and germany) along with iran, it was concluded that the tax structure of countries derives from mechanisms formed within society such as institutional- political and social structure. comparison of countries shows us that the tax structure of iran is very similar to the structure of the united states, the most important feature of which is being particularistic and having high tax expenditures, including widespread exemptions. in addition, the fragmentation of tax decision- making among iran’s tax policymakers is one of the reasons that without going into details of explaining the benchmark tax system, leads us to accept the fact that a large part of exemptions deviate from benchmark tax system and they are part of the tax expenditures of the government budget.
identifying and classifying tax exemptions-that now viewed as tax expenditures- based on economic sectors, shows that these exemptions are widespread, vague, particularistic, inefficient and discriminatory. such unfavorable characteristics have negative and profound consequences in both macro and sectoral levels for the country’s economy. inefficiency and discrimination have penetrated even at the sectoral level, and in particular the manufacturing sector of the industry in comparison with services sector has suffered seriously. losing of part of financing resources in government budget as a result of granting exemptions is another part of the damage of privileges. estimating the amount of potential revenues by taking into account some important tax exemptions, shows that value of the tax capacity of these exemptions is about 80 thousand billion tomans, which covers approximately 18 percents of the deficit in the operational balance of the government approved budget in 1400.
ملخص الجهاز:
به عنوان مثال، معافيت ها که غالبا بخش زيادي از مخارج مالياتي را شامل ميشوند، چه سهمي از درآمدهاي مالياتي که دولت از آنها چشم پوشي کرده است را دارد و اينکه نحوه اعمال اين چشم پوشي و پيامدهاي آن در فعاليت هاي اقتصادي و توزيع درآمد در جامعه چگونه است ؛ مسائلي است که در اين حوزه مورد تحليل قرار ميگيرد.
مطالعات تجربي انجام گرفته در حوزه معافيت هاي مالياتي، همينطور مطالعه موردي نظام مالياتي کشورهاي آلمان، انگلستان، ايالات متحده آمريکا و سوئد و نهايتا پرداختن به نهادها و سازمانهايي که در شکل گيري نظام مالياتي کشور نقش داشته و دارند، مسائلي است که در اين بخش به آنها پرداخته ميشود.
٢- مباني نظري و ادبيات موضوع نشان دادن ابزارهاي در دسترس دولت در حوزه ماليات و تحليل پيامدهاي استفاده کردن و يا _____________________________________________________ 1- Tax Expenditures 2- International Standard Industrial Classification نکردن از آنها در اقتصاد و جامعه اهدافي است که در حوزه تحليل مخارج ماليات دنبال ميشود.
به عبارت ديگر، مسئله اين است که آيا معافيت مالياتي شناسايي شده، قابليت اين را دارد که متوقف شده و بستن ماليات روي آن، درآمد مالياتي براي دولت ايجاد کند؟ يا اينکه اين معافيت جزوي از نظام مالياتي مبنا بوده و اعمال آن انعکاس - دهنده ساختار و سياست هاي عمومي مالياتي اقتصاد است .
نتايج بکارگيري رويکرد قياسي، ما را به اين سو رهنمون کرد تا نظام عمومي ماليات کشور را به عنوان اساس سيستم مالياتي مبنا قرار داده و اين پيش فرض در نظر گرفته ميشود که انواع معافيت هاي مالياتي، جزوي از مخارج مالياتي دولت محسوب ميگردد.