خلاصة:
این مقاله، تمرکز نسبی بر ترازنامه و صورت سود و زیان را در مجلات The Accounting Review (TAR) و Journal of Accountancy (JA)، در طول سال های 1926 تا 1936 میلادی، مورد مطالعه قرار می دهد. شاید مهمترین دگرگونی در تفکر حسابداری در طول قرن بیستم، تغییر جهت تمرکز از ترازنامه و اندازه گیری دارایی، به سوی صورت سود و زیان و اندازه گیری درآمد باشد. تئوری پردازان حسابداری پیتون و می منبع بسیاری از مهم ترین نظریات حسابداری را به تغییر جهت تمرکز از ترازنامه به سوی صورت سود و زیان نسبت می دهند.نکته اساسی که مورد بررسی قرار می گیرد، تمرکز به اندازه گیری دارایی در مقابل اندازه گیری درآمد، به جای تمرکز بر روی صورت حساب هاست.
ملخص الجهاز:
"با در نظر گرفتن برخی از استثناء ها، مؤلفینی که در مورد گذار، نظریه پردازی نموده اند، چنین اشاره دارند که تمرکز بر صورت سود و زیان روبه افزایش است و گاهی در طی سالهای 1926 تا 1936، با اهمیت تر از ترازنامه می شود.
Langenderfer در سال 1987 میلادی کار انجام شده توسط Paton و Canning را از لحاظ اهمیت، همسان دانست و Daily در سال 1984 م چنین ادعا کرد که گزارش مشترک در مورد بورس اوراق بهادار نیویورک و انجمن حسابداران آمریکا (ATA)، موجب افزایش تمرکز بر صورت سود و زیان گردیده است.
Chatfield فرضیه ها سوال مطرح آنست که: چه موقع کیفیت صورت سود و زیان بر کیفیت ترازنامه برتری می یابد و چه هنگام می بایست جهت رسیدن به نگرشی برتر میان آن دو سبک و سنگین نمود؟ و فرآیند و جریان موقتی گذار چه بود؟ در واقع ما تلاش خود را برای نزدیک شدن به یک نقطة عطف می نمائیم و به سوی تسلط اندازه گیری درآمد از طریق تجزیه مضامین بحث های موافق و مخالف، پیش روی میکنیم.
مرجع صورت سود و زیان = ISREF مرجع ترازنامه ای = BSREF سال = t فرضیه = j صفحه = i فرضیات ما به طور عملیاتی به صورت زیر ارائه می گردند: مجموع مراجع صورت سود و زیان در سال TISRt = T مجموع مراجع در سال t = TRt : به طوری که مجموع ارجاعات صورت سود و زیان در سال t در مجلة TIJAt = JA مجموع ارجاعات در سال t، در مجلة JA TJAt = مجموع ارجاعات صورت سود و زیان در سال t، در مجلة TIAR = TAR مجموع ارجاعات در سال t، در مجلة TARt = TAR نتایج نسبت های موجود در مورد سال 1926 (جدول شماره 1) نشان می دهد که صورت سود و زیان و عناصر درآمد زا بیشتر از تراز نامه و عناصر آن، در مطالب چاپ شده مورد توجه قرار دارد."