Abstract:
تاثیر نرخ تورم بر درآمدهای حقیقی مالیاتی (فرضیه تانزی) بستگی به کشش و وقفه در وصول درآمدهای مالیاتی دارد. با توجه به نرخ تورم بالا و وقفه اجتناب ناپذیر در وصول مالیات بر درآمد شرکتها در ایران، کاهش درآمدهای حقیقی مالیاتی در کشور به عنوان یک مشکل اساسی در تامین درآمدهای بودجه ای مطرح می باشد. از آنجایی که سهم بالایی از درآمد مالیاتی شرکت ها در استان تهران تحقق پیدا می کند، در مطالعه حاضر با استفاده از داده های سالیانه (1380-1359) طول وقفه مالیاتی در ارتباط با درآمد مالیاتی شرکت ها در استان تهران مورد برازش قرار گرفت و حساسیت سیستم مالیاتی نسبت به تغیرات سطح عمومی قیمتها در این استان بررسی شد. همچنین به منظور بررسی کشش و طول وقفه مالیاتی از روش یوهانسون- یوسیلیوس استفاده شده که نتایج به دست آمده نشان می دهد طول وقفه مالیاتی حدود 25 ماه و کشش قیمتی درآمدهای مالیاتی برابر با 0.7 است. وجود تنگناهای موجود در قانون مالیات های مستقیم، قصور و کوتاهی مودیان مالیاتی در انجام تکالیف قانونی و مشکلات اجرایی از مهمترین عوامل بروز وقفه و پایین بودن کشش می باشند. لذا نرخ تورم، درآمد حقیقی مالیاتی شرکتها را کاهش داده است.
Machine summary:
با توجه به نرخ تورم بالا و وقفه اجتناب ناپذیر در وصول مالیات بر درآمد شرکتها در ایران ، کاهش درآمدهای حقیقی مالیاتی در کشور به عنوان یک مشکل اساسی در تأمین درآمدهای بودجه ای مطرح می باشد.
نتایج هر دو پژوهش دلالت بر این امر دارد که در کشورهای در حال توسعه به دلیل وقفه های طولانی در وصول مالیات و وجود کسری مزمن بودجه ، افزایش تورم منجر به کاهش درآمدهای واقعی دولت می شود.
Tanzi, V; Inflation, Real Tax Revenues and the Case for Inflationary Finance: Theory with an Application to Argentina; Staff Paper, Vol. 25, Sep. 1978, PP.
(M) (2) اگر g بیانگر رشد اقتصادی باشد و فرض شود کشش درآمدیt تقPاضا برایt پول واtحد است معادله (١) به صورت زیر درمی آید: از آنجا که از رشد واقعی اقتصاد در کوتاه مدت صرف نظر شده است ، معادله (١) درآمد حاصل از مالیات تورمی را نشان می دهد.
تورم با توجه به ویژگیهای نظام مالیاتی هر کشوری ممکن است موجب افزایش یا کاهش درآمدهای حقیقی گردد یا اینکه تأثیری نداشته باشد افزایش نرخ تورم - برای تأمین مالی کسری دولت - با فرض ثابت بودن M/P موجب افزایش Rtπ می شود.
شایان ذکر است که درصد کاهش درآمدهای واقعی مالیاتی فقط به نرخ تورم بستگی ندارد، بلکه به وقفه در وصول درآمد مالیاتی در شرایطی که سیستم مالیاتی کم کشش باشد نیز بستگی خواهد داشت .