Abstract:
هدف: هدف این پژوهش بررسی سودمندی اطلاعات حاصل از بکارگیری استاندارد 27 می باشد.روش: رویکرد پژوهش ارزیابی پس از اجرا و روش پژوهش ترکیبی می باشد؛ بدین صورت که داده ها با استفاده از دو ابراز پرسشنامه و مصاحبه گردآوری شده است.یافته ها: فرمت صورت های مالی، ترتیب ارائه اجزای آن، اندازه گیری تعهدات مزایای بازنشستگی و حق بیمه های دریافتنی، نحوه ارائه کسری صندوق ها و یادداشت های پیوست سودمند است اما نحوه اندازه گیری و افشای سرمایه گذاری ها سودمند نیست. یکی از نکات مهمی که توسط مخالفان مطرح شده مشخص نبودن کیفیت افزایش خالص دارایی های طرح و وضعیت نقدینگی صندوق ها است. همچنین پاسخ دهندگان معتقدند که ساختار گزارش، نرخ ها و روش های مورد استفاده در محاسبات اکچواری قابل درک نیست؛ تشریح جنبه های اصولی محاسبات اکچواری، ذکر نمونه، تعیین فرمت گزارش اکچواری و اطلاعات ارائه شده در آن و همچنین افشاییات گسترده موجب افزایش قابلیت درک استفاده کنندگان می شود.نتیجه گیری: به طور کلی اطلاعات حاصل از استاندارد 27 سودمند است ولی به منظور افزایش سودمندی و قابلیت درک استفاده کنندگان لازم است اصلاحاتی در آن صورت پذیرد.دانش افزایی: با وجود اهمیت گزارشگری مالی صندوق های بازنشستگی، تاکنون سودمندی اطلاعات گزارش شده توسط آن ها مورد بررسی دقیق قرار نگرفته بود که ابعاد مختلف آن در این پژوهش مورد بررسی قرار گرفت.
Purpose: The purpose of this study is assessing the usefulness of information resulted from applying Iranian accounting Standard of Retirement benefit plans (No.27).
Methodology: we use Post Implementation Review and mixed method approaches; in other words, we used questionnaires and interviews for collecting data.
Results: format of financial statements, the presentation of their components, the method of measuring obligations of pension benefits and Contributions, presenting funds deficiency and accompanying notes are useful, but measuring and disclosing of investments is not useful. Opponents criticize not specifying the quality of net asset value increases and liquidity of funds. Respondents also believe that the structure, rates and methods of actuarial calculations are not understandable; describing the basic aspects of actuarial calculations, mentioning samples, determining the format of actuarial report and its information and extensive exposure enhance understandability.
Conclusion: In general, information of applying Standard NO.27 is useful but in order to increase the usefulness and understandability it should be modified.
Contribution: Despite the importance of financial reporting of pension funds, the usefulness of their financial reporting not been thoroughly investigated, so we considered various dimensions of it.
Machine summary:
اين استاندارد که مبتني بر استاندارد بين المللي حسابداري شماره ٢٦ با عنوان «حسابداري و گزارشگري طرح هاي مزاياي بازنشستگي» ميباشد، باهدف يکپارچه نمودن گزارشگري مالي صندوق هاي بازنشستگي و رفع نيازهاي اطلاعاتي استفاده - کنندگان از طريق افشاي اطلاعات کافي در خصوص منابع و تعهدات ، از اول فروردين ماه سال ١٣٨٤ الزامي شده است .
سوالات و نتايج حاصل در نگاره ٤ ارائه شده است ؛ پاسخ دهندگان به پرسشنامه ها معتقدند که فرمت صورت هاي مالي و ترتيب ارائه اجزاي آن ، نحوه اندازه گيري تعهدات مزاياي بازنشستگي و حق بيمه هاي دريافتني و همچنين نحوه ارائه کسري صندوق ها طبق الزامات استاندارد ٢٧ اطلاعات سودمندي را ارائه مينمايد اما نحوه اندازه گيري و افشاي سرمايه گذاريهاي طرح سودمند نيست .
3. FAF, (2012), “Post Implementation Review Report on FASB Statement No. 131, Disclosures about Segments of an Enterprise and Related Information”, available at http://www.
4. FAF, (2012), “Post Implementation Review Report on FASB on FIN 48, Accounting for Uncertainty in Income Taxes”, available at http://www.
5. FAF, (2013), “Post Implementation Review Report on FASB on SFAS 141, Business Combinations”, available at http://www.
6. FAF, (2013), “Post Implementation Review Report on FASB on SFAS 109, Accounting for Income Taxes”, available at http://www.
7. FAF, (2014), “Post Implementation Review Report on FASB on FASB Statement No. 157, Fair Value Measurements”, available at http://www.
FAF, (2015), “Post Implementation Review Report on FASB on FASB Statement No. 128, Earnings per Share”, available at http://www.