Abstract:
هدف این مقاله بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی بر مدیریت سود بانکی است. اقلام تعهدی سود بانکی از یک سو اجازه می دهند تا سود را طوری محاسبه کنند که گویای ارزش واقعی بنگاه اقتصادی باشد و از سوی دیگر این اقلام به مدیران اختیار می دهند تا از انعطاف پذیری روش ها و اصول پذیرفته شده ی حسابداری سوء استفاده کرده و محتوای اطلاعاتی سود را مخدوش کنند. ذی نفعان خارج از شرکت مانند سرمایه گذاران و اعتباردهندگان، نمی توانند به طور مستقیم این رفتار فرصت طلبانه ی مدیران را کنترل کنند. بنابراین، حسابرسان با رسیدگی های دقیق و با کیفیت خود می توانند اقلام تعهدی مورد استفاده ی مدیران را کاهش و مدیریت سود را محدود کنند. نتایج تحقیق های انجام شده نیز، نشان دهنده ی همین موضوع است.
Machine summary:
بیکر(1998)، فرانسیس(1999)، دیفاند و جیانبالوو (1991و1993) و گور (2001) در تحقیق های خود در شرکت های دولتی به این نتیجه رسیدند که کیفیت حسابرسی احتمال وقوع مدیریت سود را کاهش می¬دهد.
نتایج تحقیق ژائو و ایلدر (2002)نیز نشان داد شرکت¬هایی که توسط پنج موسسه¬ی بزرگ حسابرسی رسیدگی شدند دارای مدیریت سود کمتری هستند.
کمرن، پرینسیپ و ترامبتا (2008) در تحقیق خود به این نتیجه رسیدند که ساعات صرف شده برای حسابرسی صاحب کار با اقلام تعهدی اختیاری و مدیریت سود رابطه¬ی منفی دارد.
فرانسیس(1999) در تحقیق خود به این نتیجه رسید، شرکت هایی که تمایل بیشتری به ایجاد اقلام تعهدی دارند، با احتمال بیشتری از خدمات شش موسسه¬ی بزرگ حسابرسی برای اعتبار بخشیدن به سود خود استفاده می¬کنند.
نتایج تحقیق توپساموت و جیکنکیت (2008) نیز حاکی از این است که وجود کمیته¬ی حسابرسی، تعداد جلسات آن و اندازه¬ی موسسه¬ی حسابرسی بر مدیریت سود موثر نیست.
چن (2005) نیز در تحقیق خود به این نتیجه رسید که تداوم حسابرسی یک موسسه-ی حسابرسی، استفاده از اقلام تعهدی و مدیریت سود را افزایش می¬دهد.
فرگوسن و استاکس (2002)، ژائو و ایلدر(2002) وبالسم(2003) نیز در تحقیق های خود از تخصص حسابرس در صنعت صاحب کار برای اندازه گیری کیفیت حسابرسی استفاده کردند.
بارتو، فردیناند و جودی (2000) در تحقیق خود برای ارزیابی کیفیت حسابرسی از شش موسسه¬ی بزرگ حسابرسی استفاده کردند، آنان فرض کردند حسابرسی توسط این شش موسسه¬ی بزرگ، دارای حداکثر کیفیت است و شرکت¬های صاحب¬کاری که موسسه¬هایی غیر از شش موسسه¬ی بزرگ آن¬ها را حسابرسی می-کنند، سعی در ارائه¬ی اقلام تعهدی اختیاری بیشتری برای ایجاد تغییر در سود دارند.