Abstract:
هدف: کارایی مدیران در قبال استفاده از منابع شرکت در اطلاعات ارائه شده در صورتهای مالی نمایان میشود. مدیران توانمند میتوانند با برآوردهساختن انتظارات ذینفعان و بهبود عملکرد شرکت، از ارتکاب تقلب در گزارشگری مالی بکاهند. از طرفی، برقراری روابط سیاسی با دولت نه تنها بر وضعیت مالی واحدهای تجاری تأثیرگذار است، بلکه این امر میتواند انگیزه و توانایی مدیران را در ارتباط با تهیه صورتهای مالی تحت تأثیر قرار داده و به ایجاد تفاوت چشمگیر در کیفیت گزارشگری مالی منجر شود. از این رو، هدف این پژوهش آزمون تجربی ارتباط بین توانایی مدیریتی و گزارشگری مالی متقلبانه و بررسی نقش تعدیلکنندگی ارتباطات سیاسی شرکتها بر این رابطه است.
روش: برای دستیابی به هدف پژوهش، 129 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1390 لغایت 1396 انتخاب شدند. فرضیههای پژوهش بر مبنای رگرسیون دادههای ترکیبی آزمون شدند.
یافتهها: یافتههای پژوهش نشان میدهد بین توانایی مدیریتی و گزارشگری مالی متقلبانه رابطه منفی و معناداری وجود دارد. همچنین نتایج پژوهش حاکی از آن است که ارتباطات سیاسی شرکتها با دولت، تأثیر توانایی مدیریتی در کاهش تقلب در گزارشگری مالی را تضعیف نمیکند.
نتیجهگیری: نتایج پژوهش نشان میدهد مدیران توانمند قادرند قضاوتها و برآوردهای دقیق و اثربخشتری را انجام دهند و با استفاده کاراتر از منابع شرکت، عملکرد بهتری را به ارمغان بیاورند و از این طریق تقلب در گزارشگری مالی را کاهش دهند. افزون بر این، نتایج نشان میدهد اثربخشی توانایی مدیریتی در کاهش تقلب در گزارشگری مالی متقلبانه تحت تأثیر ارتباطات سیاسی شرکتها با دولت قرار نمیگیرد.
Objective
Manager's efficiency in using corporate resources is reflected in the information presented in the financial statements. Manager's ability can reduce fraudulent financial reporting by fulfilling stakeholders expectations and improving firm's performance. On the other hand, political connections not only affect firms financial situation, but also it can affect manager's incentives and abilities in preparation of the financial statement and lead to significant difference in the quality of financial reporting. Thus, the purpose of the present research is to examine the association between managerial ability and fraudulent financial reporting, and also to investigate the moderating effect of political connections on this relationship.
Methods
To achieve the study objectives, 129 firms listed in the Tehran Stock Exchange were selected and studied for the period of 2011 to 2017. A panel data approach was used to test the hypotheses of research.
Results
Research’s findings show that there is a negative and significant association between managerial ability and the fraudulent financial reporting. In addition, the findings show that firms' political connections with the government do not weaken or limit the impact of managerial ability to reduce fraud in financial reporting.
Conclusion
The results show that more able managers are knowledgeable about their business and can therefore make effective judgments and estimates, they can better transform firm resources and achieve better business performance and thus reduce fraud in financial reporting. In addition, the results show that the effectiveness of managerial ability to reduce financial reporting fraud is not affected by the firms' political connections with the government
Machine summary:
از ایـن رو، هدف این پژوهش آزمون تجربی ارتباط بین توانایی مدیریتی و گزارشگری مالی متقلبانـه و بررسـی نقـش تعـدیل کننـدگی ارتباطـات سیاسی شرکت ها بر این رابطه است .
نتیجه گیری : نتایج پژوهش نشان می دهد مدیران توانمند قادرند قضاوت ها و برآوردهای دقیق و اثربخش تـری را انجـام دهنـد و بـا استفاده کاراتر از منابع شرکت ، عملکرد بهتری را به ارمغان بیاورند و از این طریق تقلب در گزارشگری مالی را کاهش دهند.
Boubakri, Guedhami, Mishra, & Saffar 3.
فرضیه های پژوهش بر اساس مبانی نظری بیان شده ، دو فرضیه به شرح زیر مطرح می شود: فرضیة اول : بین توانایی مدیریتی و گزارشگری مالی متقلبانه رابطة منفی وجود دارد.
t در مدل های ١ و ٢، FRAUD شاخص گزارشگری مالی متقلبانه ؛ MA توانایی مدیریتی ؛ POL ارتباطات سیاسـی ؛ MA×POL متغیر تعاملی «توانایی مدیریتی و ارتباطات سیاسی » و AQ کیفیت حسابرسی ؛ SIZE اندازة شرکت ؛ LEV اهرم مالی ؛ ROE بازده حقوق صاحبان سـهام ؛ MB نسـبت ارزش بـازار بـه ارزش دفتـری سـهام ؛ LSHARE درصـد بزرگ ترین سهامدار؛ INSTITU درصد سهام مالکان نهادی ؛ BSIZE اندازة هیئت مدیره و DA اقلام تعهدی اختیاری ، متغیرهای کنترلی است که در ادامه به تعریف عملیاتی هر یک از آنها پرداخته می شود.
Investigating the relation between managerial ability and performance criteria using Data Development Analys: Emprical study of listed firms of Tehran Stock Exchange, Journal of Accounting Empirical Research, 5(20): 65-88.