Abstract:
تحقیق در مورد ارتباط کارایی موسسات حسابرسی با کشف تخلفات و تحریفهای احتمالی همواره برای حسابرسان و
مدیران شرکتها دارای اهمیت بوده است. جامعه آماری موردمطالعه شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران
و نمونه مورد نظر تعداد ۵۲ شرکت در صنایع متفاوت است که با استفاده از روش حذفی سیستماتیک انتخاب شدهاند. این
پژوهش از جمله پژوهشهای گذشتهنگر بوده و مبتنی بر اطلاعات گذشته میباشد و برای آزمون فرضیهها از اطلاعات
تاریخی شرکتها استفاده شده است. در این تحقیق از دو گروه نمونه (کنترل و آزمون) برای آزمون فرضیههای تحقیق
استفاده شد. گروه آزمون شامل شرکتهایی است که موسسه حسابرسی آنها در طول دوره تحقیق, تغییر کرده و گروه
کنترل شامل شرکتهایی است که در طول دوره تحقیق, موسسه حسابرسی آنها ثابت بوده و تغییر نکرده است. جامعه
آماری برای انتخاب نمونه, کلیهی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد که در طی چهار سال
متوالی ۲٩ تا ۹۵ توسط سازمان حسابرسی پا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران» حسابرسی شده
باشند. از میان ۴۷۱ شرکت در بورس اوراق بهادار تهران» ۱۷۲ شرکت بر اساس مفروضات, شرایط و محدودیتهایی که
برای گروه آزمون و کنترل در نظر گرفته شد وجود داشتند که از این میانبر طبق ۵ مورد محدودیت که برای نمونهها در
نظر گرفته شد تعداد ۵۲ شرکت برای گروه آزمون و ۵۲ شرکت برای گروه کنترل انتخاب شدند.
دو فرضیه تحقیق عبارت بودند «بین کشف تخلف توسط حسابرسان و کارایی موسسه حسابرسی رابطه معناداری وجود
دارد.» و «بین کشف تحریف اطلاعات توسط حسابرسان و کارایی موسسه حسابرسی رابطه معناداری وجود دارد.»
بهطورکلی نتایج پژوهش نشان میدهد که کشف تخلفهاء کشف تحریفها و کشف تحریف ناشی از اشتباه با کارایی
مسسات حسابرسی رابطه معناداری دارد.
Machine summary:
جهت انجام این ارزیابی و اطمینان بخشی حسابرسان از روشهای نمونهگیری برای بررسی برخی از معاملات در طول جریان حسابرسی و یا بازبینی استفاده میکنند ازاینرو تقریبا غیرممکن و بسیار پرهزینه است که تکبهتک معاملات توسط حسابرس مورد بررسی و بازبینی قرار بگیرند زیرا که نمونهگیری با این هدف انجام میشود که بخش اعظم صورتهای مالی و یا بخشهایی که در صورتهای مالی که انتظار میرود بیشترین ریسک را در اظهارنظر نادرست به همراه داشته باشند مورد شناسایی و ارزیابی قرار گیرند.
بنابراین جای این سؤال باقی میماند که چگونه است که تقلبها قابل گنجاندن در میان اظهارات نادرست صورتهای مالی میباشند؟ زیرا که اظهارات نادرست میتوانند به دلیل خطاها و یا تقلبها ایجاد شوند و با توجه به اینکه حسابرسان دارای مسئولیتهایی در رابطه با کشف این خطاهای مالی هستند همواره دارای مسئولیت نسبت به شناسایی آنها تیز میباشد اما نباید این موضوع را ازنظر دور داشت که این مسئولیت مطابق با استانداردهای حسابرسی کاملا مطلق نیست.
2294 %%انتهای جدول%%] فرضیات تحقیق ازنظر آماری به صورت زیر بیان میشوند: H0: μd = 0 H1: μd ≠0 که d برابر است با تفاوت میانگین تحریف قبل و بعد از تغییر مؤسسات حسابرسی برای هر شرکت: [d = μ (after) - μ (before)] دقت شود که میانگینهای مورد مقایسه در رابطه با فرضیه های 1، 2، به ترتیب میانگین تحریف مالیاتی، تحریف در برآوردهای حسابداری، تخلف از قوانین، تحریف ناشی از اشتباه در بکارگیری رویههای حسابداری و سایر تحریفها میباشد.
A review of studies and concepts of accounting and auditing fraud.
Identifying the Cosmetic Earning Management by Using Benford's Law. Journal of Auditing Science, 45(2), 51-67.