Abstract:
در ادبیات حسابداری، محتوای اطلاعاتی سود موضوعی است که در مبحث گزارشگری مالی هنوز بهعنوان یکیاز مسائل حل نشده محسوب میشود. در همینراستا، پژوهش حاضر با هدف شناسایی عوامل تأثیرگذار بر محتوای اطلاعاتی سود شرکتها از طریق الگوسازی عوامل مؤثر بر آن صورت پذیرفته است. روش پژوهش مورد استفاده توصیفی-همبستگی از نوع شبهتجربی است. نمونه این پژوهش شامل 122 شرکت پذیرفته شده در بورس تهران است که در بازه زمانی 1386 تا 1395 مورد بررسی قرار گرفتهاند. بهمنظور آزمون فرضیههای پژوهش از نرمافزار SPSS و نرمافزار الگوسازی معادلات ساختاری PLS استفاده شد. نتایج پژوهش نشان داد که کیفیت حسابرسی باعث محتوای اطلاعاتی بیشتر سود حسابداری شرکتها میشود. همچنین، کیفیت حسابرسی بالاتر، ضعفهای کنترلهای داخلی را کاهش میدهد. ارتباط بین ضعفهای کنترلهای داخلی و محتوای اطلاعاتیسود حسابداری شرکتها نیز منفی است. افزونبر این، ضعفهای کنترلهای داخلی در رابطه بین کیفیت حسابرسی و محتوای اطلاعاتی سود میتواند نقش واسطه ایفا کنند. این یافتهها میتواند به بهبود محتوای اطلاعاتی سود حسابداری شرکتها از طریق کیفیت حسابرسی کمک کند.
In accounting literature, earnings information content is one of the issues, which is not solved in the financial reporting yet. In this regard,،The main goal of this study aims to identifying effective elements on earnings information content by modeling these elements. Research method is descriptive correlational of quasi experiment design. Research sample includes 122 companies listed in Tehran Stock Exchange from 1386 to 1395. In order to test the research hypotheses,we use SPSS and structural equation modeling software (PLS) were used. Research results showed that audit quality increase the information content of earnings. Also, higher audit quality decreases the internal control weakness. Relation between internal control weakness and information content of earnings is negative. In addition, internal control weakness can play mediating role in the relation between audit quality and information content of earnings. findings of these research can improve the information content of accounting earnings thorough the audit quality.
Machine summary:
در همين راستا، سؤالي که در ذهن محقق ايجاد مي شود اين است که : آيا کارکرد بازار ح سابر سي در ايران ميتواند محتواي اطلاعاتي سود شرکت ها را تحت تأثير خود قرار دهد يا خير؟ افزون بر اين ، ضــعف کنترل هاي داخلي شــرکت ها در اين بين چه نقشـــي ايفا ميکند؟ آيا حســـابرســـان ميتوانند بر کاهش ضـــعف کنترل هاي داخلي شرکت ها و به تبع آن محتواي اطلاعاتي بيشتر سود تأثيرگذار باشند؟ در باب اهميت اجراي اين پژوهش بايد اشـــاره کرد که قلب تپنده اقتصـــاد کشـــورها، در بازارهاي سرمايه آنها متجلي ميشود و موتور محرکه اقتصاد اين کشورها نيز کارکرد بهينه اين بازارها ميباشــد.
بر اين اساس ، فرضيه دوم پژوهش به صورت زير مطرح ميشود: فرضــيه دوم : وجود ضــعف در کنترل هاي داخلي به گونه مســتقيم عاملي اثرگذار بر محتواي اطلاعاتي سود شرکت ها است .
همچنين ، شواهد موجود در نگاره (٤) در خصوص فر ضيه دوم پژوهش گواه بر اين موضوع است که بين ضعف هاي کنترل داخلي شرکت ها و محتواي اطلاعاتي سود رابطه منفي و معناداري وجود دارد.
نتايج آزمون فرضيه چهارم اين پژوهش نيز نشان داد کيفيت حسابرسي به گونه غيرمستقيم از طريق ضــعف هاي کنترل داخلي بر محتواي اطلاعاتي ســود شــرکت ها تأثير ميگذارد.
بررسي تأثير کيفيت حسابرسي بر محتواي اطلاعاتي سود در شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران .
Earnings management of firms reporting material internal control weaknesses under section 404 of the Sarbanes–Oxley Act. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27 (2): 161–179 .