Abstract:
در این پژوهش به بررسی تطبیقی رابطه‌ی بین مولفه‌های راهبری شرکتی، عوامل حسابرسی و عدم تقارن اطلاعاتی با محافظه کاری مشروط و نامشروط حسابداری طبق مدلهای خان و واتس (2009)، و گیولی و هاین (2000) پرداخته‌ایم. دوره‌ی زمانی پژوهش شامل دوره‌ی یازده ساله از ابتدای سال 1387 تا انتهای سال 1397 می‌باشد. روش نمونه‌گیری بصورت حذفی است که در نهایت 156 شرکت به عنوان نمونه انتخاب گردیده و برای تجزیه و تحلیل روابط بین متغیرهای پژوهش از داده‌های تابلویی و مدل اثرات ثابت استفاده شده است.
نتایج آزمون مدلهای پژوهش نشان می‌دهد که متغیرهای استقلال هیئت مدیره، دوره تصدی حسابرس و نسبت هزینههای اختیاری (به عنوان شاخص هزینههای نمایندگی) دارای رابطه ی مثبت و معنی‌دار با هر دو محافظه‌کاری مشروط و نامشروط می‌باشند. متغیرهای دوگانگی مدیرعامل و تمرکز مالکیت دارای رابطه ی منفی و معنی‌دار با محافظه کاری مشروط و فاقد رابطه ی معنی‌دار با محافظه کاری نامشروط هستند. همچنین متغیرهای اندازه‌ی هیئت مدیره، درصد مالکیت سرمایه‌گذاران نهادی، تغییر حسابرس، استقلال کمیته حسابرسی، عدم تقارن اطلاعاتی و رشد فروش رابطه‌ی معنی‌داری با هر دو نوع محافظه‌کاری حسابداری ندارند. از جمله تفاوت عمده این دو مدل در متغیرهای سن شرکت و بازده دارایی‌هاست که نتیجه ی عکس در هر دو مدل محافظه کاری دارد؛ بدین گونه که شرکت‌های مسن‌تر و پربازده از لحاظ دارایی، دارای سطح محافظه کاری مشروط بیشتری هستند و بالعکس شرکت‌های جوان تر و کم بازده از لحاظ دارایی، سطح محافظه کاری نامشروط بیشتری دارند.
In this study,we conducted a comparative study of the relationship between corporate governance components, audit factors and information asymmetry with conditionaland unconditional accounting conservatism according to the models presented by Khan and Watts (2009), and Givoly and Hayn (2000). The research period consists of eleven years from 2009 until 2019. Sampling method was Elimination methodand finally 156 companies were selected as sample, and panel data and fixed effects model were used to analyze the relationship between research variables. The results of the research models test show that the variables of board independence, auditor's tenure and the ratio of voluntary expenses (as an indicator of agency costs) have a positive and significant relationship with both conditional and unconditionalaccounting conservatism. The variables of CEO duality and Concentration of ownership have a negative and significant relationship with conditional conservatism and no significant relationship with unconditional conservatism. Also, variables of board’s size, the percentage of ownership of institutional investors, change of auditor, audit committee independence, information asymmetry and sale’s growth have no significant relationship with both types of accounting conservatism. The main difference between the two models is in the Age of firm and return of assets variables, which have the opposite effect on both models of conservatism. In this way, older companies and high return of assets have a higher level of conditional conservatism, and vice versa, younger companies and less return of assets have a higher level of unconditional conservatism.
(
, 
, 
)
