Abstract:
هدف: با توجه به نقش مالیات در اداره هر کشوری، این پژوهش با هدف کمک به دستاندرکاران امور مالیاتی به بررسی آثار ناکارایی سرمایه گذاری در نیروی کار بر فعالیت های اجتناب مالیاتی شرکتها پرداخته است.
روش: روش این پژوهش از نوع کمّی و پس رویدادی است. حاضر برای انجام تحلیل های آماری از روش تحلیل رگرسیون خطی به روش داده های ترکیبی و از دادههای مربوط به 124 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1388-1398 استفاده شد.
یافته ها: نتایج تحلیل های پژوهش نشان داد که ناکارایی سرمایه گذاری در نیروی کار دارای آثار مثبت بر اجتناب مالیاتی است و می تواند نقش مهمی در تصمیم های مالیاتی شرکتها ایفا کند. همچنین، بین بیش(کم)سرمایه گذاری در نیروی کار و اجتناب مالیاتی رابطه مثبت(منفی) وجود دارد. افزون بر این، شواهد نشان داد زمانی که شرکتها دارای محدودیت در تأمین مالی هستند، در شدت این رابطه مثبت تفاوتی ایجاد نمی شود.
نتیجه گیری: افزایش ابهام، محیط کنترلی ضعیف تر و کاهش جریان های نقدی مورد انتظار ناشی از ناکارایی سرمایه گذاری در نیروی کار، فرصت و زمینه را برای مدیریت شرکت در خصوص افزایش اجتناب مالیاتی فراهم میکند و دستاندرکاران حوزه مالیات باید به این موضوع توجه ویژهای داشته باشند.
دانش افزایی: می توان ارائه شواهد در خصوص آثار ناکارایی سرمایه گذاری در نیروی کار بر اجتناب مالیاتی با در نظر گرفتن نقش محدودیت در تأمین مالی را به عنوان دانش افزایی این پژوهش معرفی کرد.
Purpose: Considering the role of taxation in the administration of each country, this study was conducted to study the effects of labor investment inefficiency on corporate tax avoidance activities. Method: The research methodology is a quantitative and ex-post. For doing statistical analysis, the linear regression analysis was used by using the panel data method. Data related to 124 companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period 2009-2020. Results: The research results showed that inefficiency of investment in labor has positive effects on tax avoidance and can play an important role in corporate tax decisions. Also, there is a positive (negative) relationship between overinvesting (underinvesting) in labor and tax avoidance. In addition, the evidence showed that when companies have limitation in funding, there is no difference in the intensity of this positive relationship. Conclusion: Increase in ambiguity, weaker control environment and reduction in expected cash flows due to inefficiency of investment in the workforce provide opportunities and context for the company's management to increase tax avoidance, thus, those involved in the field of taxation should pay special attention to this issue. Contribution: Rendering evidence about the effects of labor inefficiency investment on tax avoidance considering the role of constraints in financing can be introduced as knowledge Enrichment in this study.
Machine summary:
با اين حال ، شواهد تجربي موجود در اين خصوص در ايران محدود است و بنابراين ، پژوهش حاضر بر آن است که با آزمون تجربي به اين مسأله پاسخ دهد که چه ارتباطي بين ناکارايي سرمايه گذاري در نيروي کار و اجتناب مالياتي شرکت ها با در نظر گرفتن نقش محدوديت در تأمين مالي آن ها در بورس اوراق بهادار تهران وجود دارد؟.
سوم ، شواهد جديدي در خصوص نقش محدوديت در تأمين مالي در ارتباط بين ناکارايي سرمايه گذاري نيروي کار و اجتناب مالياتي ارائه ميکند؛ اين موضوع از آن جهت اهميت دارد که در ايران شواهد پژوهش هاي انجام شده (به عنوان نمونه ، مهدوي و رضايي، ١٣٩٤) نشان داده است که شرکت هاي ايراني محدوديت بالايي در تأمين منابع مالي خود دارند.
براي برآورد سرمايه گذاري در نيروي کار مورد انتظار، اين معادله شامل مجموعه اي از ويژگيهاي خاص شرکت ، شامل رشد فروش (Sales_Growth)، بازده کل دارايي - ها (ROA)، بازده سالانه سهام (Return)، اندازه شرکت (Size)، نسبت آني (Quick)، نسبت اهرم مالي (Lev)، شاخص هاي فاصله زيان (Loss_Bin) و متغير ساختگي صنعت ( Industry Dummies) است .
Edwards Chen and Lai .
The investigating of the role of the board in tax avoidance firms listed in the Tehran Stock Exchange, Journal of Financial Accounting Knowledge, 5(2): 59–84.
Internal information quality, disclosure quality and firms` tax avoidance, Journal of Financial Accounting Knowledge, 4(12): 101–120.