Abstract:
هدف: پژوهش حاضر نقش ویژگی شرکای حسابرسی (سالهای تجربه شرکا، تنوع تجربه، قدمت شریک و سابقه اشتغال در سازمان حسابرسی) را بر تعداد و انواع بندهای شرط گزارش حسابرسی آزمون میکند.روش: به منظور نیل به این هدف، 723 سال-شرکت مشاهده جمعآوریشده از گزارشهای مالی سالیانه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1390 تا 1398 از طریق رگرسیون چندگانه مورد آزمون قرار گرفتهاند.یافتهها: یافتههای پژوهش نشان داد تجربه متنوع شرکا و قدمت شرکای حسابرسی (سالهای تجربه شریک حسابرسی) با بند عدم رعایت استانداردهای مرتبط با تلفیق (بند شرط تاییدیه)، رابطه مثبت و معنادار، و قدمت شرکای حسابرسی (سابقه اشتغال در سازمان حسابرسی) با سایر بندهای شرط حسابرسی رابطه مثبت (منفی) و معنادار دارند. تنها سابقه اشتغال در سازمان حسابرسی رابطه منفی و معناداری با تعداد بندها و بندهای شرط غیرتکراری دارد. هیچ یک از چهار ویژگی مورد مطالعه شرکای حسابرسی، با بندهای عدم شناسایی هزینهها، بند محاسبه نادرست بهای تمامشده، بند بدهی احتمالی، بند اشکال در طبقهبندی ارقام صورتهای مالی، و بندهای شرط تکراری، رابطه معناداری ندارند.نتیجهگیری: یافتههای این پژوهش شواهدی برای تائید یا رد نظریههای یادگیری تجربی (سالهای تجربه)، تناسب شغل و شاغل (قدمت شرکاء) و تنوع تجربه (تجربه متنوع شرکا) فراهم نمیکند و تنها شواهدی ضعیف در ارتباط با پیامدهای منفی فرهنگ سازمانی سلسله مراتبی (سابقه اشتغال در سازمان حسابرسی)، فراهم کرده است. بنابراین، چنین نتایجی، قابلیت کاربرد ویژگیهای شرکای حسابرسی به عنوان معیار تمایز توسط صاحبکاران را رد میکند.دانشافزایی: پژوهش حاضر برای اولین بار به مطالعه نقش ویژگیهای شرکای حسابرسی مانند تنوع تجربه، قدمت و سابقه اشتغال سازمان حسابرسی بر تعدد و تنوع بندهای شرط حسابرسی، میپردازد. همچنین، این که پژوهش حاضر با بهره بردن از طرح پژوهشی مناسب، مشکلات روششناسی متداول در این حوزه از پژوهشها (درونزایی) را تقلیل و شواهد قابل اتکاتری، فراهم کرده است.
Objective: This study examines the role of audit partners’ characteristics (e.g., experience, primacy, multi skilling and IAO’s background) on the number and type of AQP. Method: To examine the research hypotheses, 723 firm-year collected from the annual financial reports of firms listed on Tehran Stock Exchange between 2011 and 2019 were Findings: Only partners’ multi skilling and primacy (experience) have a positive and significant association with AQPs about failure to comply with consolidated financial statements’ standard (failure to receive a response to third-party ‘confirmation letters’) and partners’ primacy (Iran Audit Organization’s background) is positively (negatively) associated with “unspecified” AQPs. Only partners’ “background with IAO” has a negative and significant relationship with the number of AQPs and the non-repetitive AQPs. None of the four characteristics of audit partners examined by this study are significantly associated with non-recognition of costs, incorrect measure of cost of goods sold, contingent liabilities, misclassification of accounting numbers in financial statements, and repetitive AQPs.Conclusion: The findings of this study do not provide evidence about supporting or rejecting “learning by doing” (partner’s experience), “demands-abilities fit” (partners’ primacy) and the “multi skilling” (partners’ multi skilling) theories. However, the findings of present study provide weak evidence supporting the negative consequences of “hierarchical organizational culture” (partners with IAO’s background) view. Thus, such results reject the applicability of the audit partners’ characteristics as differentiation surrogates by client firms. Contribution: This study, for the first time, examining the role of partners’ experience, primacy, multi skilling and with IAO’s background on the number and type of AQPs. Finally, the present study employing proper research design mitigates the common methodological issues of prior studies in Iran in this area including omitted correlated variable bias and endogenity provides more reliable and valid results.