Abstract:
در این پژوهش رابطه بین حسابرسان مستقل و نوع اظهار نظر حسابرس با مدیریت سود مورد بررسی قرار گرفته است.مدیریت سود با اقلام تعهدی اختیاری سنجیده شده است.در رابطه با حسابرسان مستقل و نوع و اظهار نظر حسابرس،تاثیر نوع موسسه حسابرسی،نوع اظهار نظر حسابرس در گزارش حسابرسی و تعداد بندهای شرط در گزارش حسابرسی بر روی اقلام تعهدی اختیاری سنجیده میشود.برای برآورد اقلام تعهدی اختیاری از مدل تعدیلشده جونز استفاده شده است. نوع موسسه حسابرسی به دو دسته سازمان حسابرسی و سایر موسسات و نوع اظهار نظر حسابرس به دو دسته مقبول و مشروط تقسیم شده است.در این پژوهش از روش رگرسیون خطی یک متغیره استفاده شده است.برای آزمون فرضیههای پژوهش،از دو روش دادههای ترکیبی و مقطعی با به کارگیری اطلاعات 71 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در سالهای 1384- 1380 استفاده شده است.یافتههای پژوهش نشان میدهد که فقط نوع موسسه حسابرسی با اقلام تعهدی اختیاری ارتباط دارد.
In this study we examine the relation between auditors، auditor’s reports and earnings management (EM). EM is measured by discretionary accrual (DA). In the case of auditors، type of auditor institutions، type of auditor’s opinion in audit reports and the number of qualification paragraphs in audit reports are measured on DA. To examine DA، the modified Jones model is used. Type of audit institutions is divided to Audit Organization and other، and type of auditor’s opinion is divided to qualified opinion and clean opinion. In this research we use the multivariate regression. To test the research hypothesis، we employ pooled and cross-sectional data of 71 companies listed in TSE in 2002-2005. Results of the study showed that only type of audit institutions is related to DA.
Machine summary:
"فارغ التحصیل کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه تهران،ایران (تاریخ دریافت:1/4/1387،تاریخ تصویب:25/9/1387)چکیده در این پژوهش رابطه بین حسابرسان مستقل و نوع اظهار نظر حسابرس با مدیریت سود مورد بررسی قرار گرفته است.
ادبیات پژوهش در تحقیقات انجامشده نقش حسابرسی در مدیریت سود در دو زمینه ارتباط بین نوع موسسه حسابرسیکننده و مدیریت سود و ارتباط بین گزارش حسابرسی و مدیریت سود مورد بررسی قرار گرفته است که ذیلا به برخی از این پژوهشها اشاره میگردد:نوع موسسه حسابرسیکننده و مدیریت سود کیفیت کار موسسات حسابرسیکننده از یکدیگر متفاوت میباشد و به طور مستقیم و با مشاهده موسسات نمیتوان تشخیص داد که کدام موسسه از کیفیت کاری بالاتری برخوردار است[12]بنابراین محققان از جانشینهایی برای تمایز میان موسسات حسابرسی با کیفیت بالا از موسسات حسابرسی با کیفیت پایین استفاده مینمایند.
اما زمانی که ارتباط بین بندهای شرط را بصورت مجزا با مدیریت سود بررسی کردند به این نتیجه رسیدند که با افزایش مدیریت سود احتمال دریافت اظهار نظر تعدیلشده با بند شرط"عدم اطمینان در مورد ادامه فعالیت شرکت"افزایش مییابد[8].
برخلاف آن بردشا و دیگران(2001)به این نتیجه رسیدند که شرکتی که دارای اظهار نظر مقبول است نسبت به شرکتی که دارای اظهار نظر تعدیل شده است دارای اقلام تعهدی اختیاری بیشتری است و اینگونه نتیجهگیری میکند که شاید فرایند حسابرسی جاری در مورد هشدار دادن به سرمایهگذاران درباره مدیریت سود شرکتها بیاثر بوده است[7].
بنابراین اقلام تعهدی اختیاری با استفاده از مدل تعدیلشده جونز،به صورت زیر محاسبه میشود: DA-TA-NDA اما متغیرهای مستقل پژوهش به صورت ذیل تعریف و اندازهگیری شدند: نوع موسسه حسابرسیکننده:اگر موسسه حسابرسیکننده سازمان حسابرسی باشد از متغیر مصنوعی یک و در غیر اینصورت از عدد صفر استفاده میشود."