چکیده:
هدف: هدف اول این پژوهش ارزیابی مدلهای اولیهی باسو، و بال و شیواکومار جهت سنجش محافظه کاری حسابداری و تعیین این است که از بین مدلهای موجود، کدام مدل در ایران قدرت تبیین بیشتری در سنجش محافظه کاری حسابداری دارد. هدف دوم تعدیل دو مدل فوق، از طریق شناسایی فاکتورهای دیگر اثرگذار بر محافظه کاری حسابداری و هدف آخر ارائهی الگوی سنجش محافظه کاری حسابداری بصورت جداگانه در هر مدل و درنهایت مقایسهی نتایج و معرفی الگوی بهتر جهت ارزیابی محافظه کاری حسابداری برای شرکتهای نمونه میباشد.
روش: پژوهش از نوع مطالعات پسرویدادی است و نمونه پژوهش شامل 156 شرکت طی بازه زمانی یازده ساله از ابتدای سال 1387 تا انتهای سال 1397 میباشد. برای تجزیه و تحلیل روابط بین متغیرهای پژوهش از دادههای تابلویی و مدل اثرات ثابت استفاده شده است.
یافتهها: مشاهده گردید از بین این دو مدل، مدل بال و شیواکومار دارای قدرت تبیین بیشتری در اندازهگیری محافظه کاری حسابداری در شرکتهای نمونه است. با مقایسه نتایج آزمون مجدد مدلها با ورود متغیرهای مختلف مستقل و کنترل، نتیجه بر این شد که باز هم مدل بال و شیواکومار دارای قدرت تبیین بیشتری در سنجش محافظه کاری حسابداری است.
نتیجهگیری: مدل بال و شیواکومار با توجه به عوامل و متغیرهایی که طبق نتایج آماری مرتبط با سنجش محافظه کاری حسابداری بودهاند به عنوان الگوی بهتر جهت سنجش محافظه کاری حسابداری معرفی گردیده است.
دانشافزایی: این مطالعه مشخص مینماید از بین دو مدل باسو، و بال و شیواکومار، کدام یک دارای قدرت تبیین بیشتر و الگوی بهتری برای اندازهگیری محافظه کاری حسابداری است و پژوهش حاضر از این جهت دارای محتوای اطلاعاتی است.
Purpose: The first aim of this study is to evaluate the Basu and the Ball and Shivakumar models to measuring the accounting conservatism and to determine which of the existing models in Iran has more explanatory power in accounting conservatism. The second aim is to modify the two models by identifying the other effective factors on the accounting conservatism and the final goal is the presenting the measurement pattern of accounting conservatism separatelyin each model and comparing the results.
Methods: Research is a ex-post facto research and the sample consists of 156 companies during the period of eleven years from 2009 until 2019 with panel data and fixed effects model.
Results: It was observed among these two models, The Ball and Shivakumar model has more explanatory power in measuring accounting conservatism in sample firms.By comparing the results of the models re-test by intering different independent and control variables, it was concluded that the Ball and Shivakumar model still had more explanatory power in measuring accounting conservatism.
Conclusion: The Ball and Shivakumar model According to factors and variables are related to Measuring accounting conservatism has been introduced as a better patternfor measuring accounting conservatism.
Contribution: Thisstudy reveals which of the two models of the Basu and the Ball and Shivakumar, offers more explanatory power and a better pattern for measuring accounting conservatism and the present study for this reason has informational content.
خلاصه ماشینی:
هدف دوم تعديل دو مدل فوق ، از طريق شناسايي فاکتورهاي ديگر اثرگذار بر محافظه کاري حسابداري شامل عوامل مربوط به حاکميت شرکتي (مانند اندازه هيئت مديره ، استقلال هيئت مديره ، دوگانگي مدير عامل ، تمرکز مالکيت ، درصد مالکيت سرمايه گذاران نهادي)، عوامل مربوط به حسابرسي (مانند تغيير حسابرس ، دوره تصدي حسابرس ، استقلال کميته حسابرسي) و عدم تقارن اطلاعاتي است و هدف آخر ارائه ي الگوي سنجش محافظه کاري حسابداري بصورت جداگانه در هر مدل و در نهايت مقايسه ي نتايج و معرفي الگوي بهتر جهت ارزيابي محافظه کاري حسابداري براي شرکت هاي نمونه ميباشد.
چن و همکاران (٢٠٠١، ١٩) مشاهده ميکنند شرکت هايي با سهامداران متمرکز ممکن است مجله علمي دانش حسابداري مالي، مقاله پژوهشي، دوره ٧- شماره (٣) ، پياپي ٢٦، پاييز ١٣٩٩؛ ١١١-١٤٣ انگيزه هاي کمتري براي بهبود کيفيت صورت هاي مالي گزارش شده داشته باشند و اين رفتارها موجب کاهش سطح محافظه کاري حسابداري ميگردد.
برآورد نتايج مدل تعديل يافته باسو بر اساس مدل اثرات ثابت نشان ميدهد که سطوح احتمال متغيرهاي اندازه هيئت مديره ، تمرکز مالکيت ، تغيير حسابرس ، دوره تصدي حسابرس ، استقلال کميته حسابرسي، عدم تقارن اطلاعاتي و رشد فروش بيشتر از سطح معناداري ٥% ميباشد و در سطح اطمينان ٩٥ درصد بين اين متغيرها و محافظه کاري حسابداري رابطه اي وجود ندارد.
R, vatanparast, (1384), “Investigating the Role of Accounting Information in Reducing Information Asymmetry in Tehran Stock مجله علمي دانش حسابداري مالي، مقاله پژوهشي، دوره ٧- شماره (٣) ، پياپي ٢٦، پاييز ١٣٩٩؛ ١١١-١٤٣ Exchange”, Journal of Accounting and Auditing Reviews, 12(3): 85-103.