Abstract:
رمز موفقیت در دنیای حسابرسی، توانایی تطبیق دانش حسابرسان با روند تغییر رویکردهای حسابرسی بوده است. این مقاله با هدف کاربرد روشهای تصمیمگیری چندشاخصه ترکیبی در حسابرسی مبتنی بر ریسک در موسسات اعتباری صورت گرفته است. از نظر روش، تحقیق حاضر از نوع اکتشافی می باشد. جامعه آماری پژوهش مدیران و کارشناسان خبره بانکی و دانشگاهی دارای صلاحیت اظهار نظر در خصوص شناسایی، ارزیابی شاخصها و فرایندهای موثر بر حسابرسی مبتنی بر ریسک بودهاند. شاخصهای کلیدی حسابرسی مبتنی بر ریسک براساس مطالعات اسنادی و میدانی و مصاحبه با 7 مدیر و خبره بانکی انتخاب و با استفاده از روش FUCOM توسط 3 مدیر تعیین وزن شدند. ریسکهای بانکی براساس شاخصهای کلیدی ریسک و با استفاده از روش EDAS رتبهبندی شدند و فرآیندهای حسابرسی مبتنی بر نوع ریسک و درجه آن پردازش و براساس نظر 14 عضو کمیته حسابرسی، ریسک، تطبیق و مبارزه با پولشویی و تأمین مالی تروریسم موسسه اعتباری با استفاده از روش دلفی فازی غربال شدند. نتایج حاصل از این پژوهش نشان میدهد 4 شاخص کلیدی حسابرسی مبتنی بر ریسک به ترتیب اهمیت شامل؛ نظر رئیس کمیته حسابرسی، میزان ارزش داراییهای در معرض نوع ریسک در گزارشات 5 سال اخیر حسابرس مستقل و بازرس قانونی، نظر کمیته فرعی مدیریت ریسک و میزان ارزش داراییهای در معرض نوع ریسک در گزارشات 5 سال اخیر حسابرس داخلی شناسایی شدند. همچنین یافتهها نشان داد؛ تسهیلات و تعهدات کلان، استقرار چهارچوب حاکمیت شرکتی، ارائه محصولات و خدمات بانکی و مشارکت حقوقی و سرمایهگذاری بهترتیب مهمترین فرایندها برای حسابرسی مبتنی بر ریسک انتخاب شدند. برای روش پیشنهادی مثال تجربی از حسابرسی مبتنی بر ریسک در یک موسسه اعتباری آورده شده است.
The key to success in the world of auditing has been the ability to adapt auditorschr('39') knowledge to the process of changing audit approaches. This article aims to apply the combination of multi-criteria decision-making methods in risk-based auditing (RBA) in credit institutions. In terms of method, the present study is exploratory. The statistical population of the study Managers and banking and academic experts have the authority to comment on the identification, evaluation of indicators and processes affecting RBA. The key indicators of RBA were selected based on documentary and field studies and interviews with 7 managers and banking experts and were weighted by 3 managers using FUCOM method. Banking risks were ranked based on key risk indicators using the EDAS method and audit processes were processed based on the type and degree of risk and based on the opinion of 14 members of the Audit Committee, risk, compliance and anti-money laundering and Combating the Financing of Terrorism of Credit institution was screened using the fuzzy Delphi method. The results of this study show the 4 key indicators of RBA in order of importance, including; The opinion of the Chairman of the Audit Committee, the value of assets exposed to the type of risk in the reports of the independent auditor and statutory auditor for the last 5 years, the opinion of the Subcommittee on Risk Management and the value of assets exposed to the type of risk The findings also show; Major facilities and commitments, establishing a corporate governance framework, providing banking products and services, and legal partnership and investment, respectively, were selected as the most important processes for RBA. For the proposed method, an empirical example of RBA in a credit institution is given.
Machine summary:
حسابرسی یک فرآیند نظام مند جمع آوری و ارزیابی مدارک مثبته درباره فعالیت ها و رویدادهای اقتصادی است که مطابقت بین این مدارک را #$$001 ١٢٢ فصلنامه مهندسی تصمیم ، سال سوم ، شماره دهم ، پاییز ١٤٠٠ آزمون کرده ، نتایج را به طرف های ذینفع منعکس میکند (حاجیها، ١٣٩٤) و یکی از مکانیزم های درون سازمانی بانک هاست که نقش ارزیابی مستقل کارایی و اثربخشی فرآیندها و نظام کنترل داخلی، مدیریت ریسک و چارچوب حاکمیتی را ایفا میکند بانک مرکزی، ١٣٩٦).
جدول ١- انواع ریسک در موسسات اعتباری (بانک مرکزی، ١٣٨٦) {مراجعه شود به فایل جدول الحاقی} #$ ١٢٤ فصلنامه مهندسی تصمیم ، سال سوم ، شماره دهم ، پاییز ١٤٠٠ ٣-٢- حسابرسی مبتنی بر ریسک حسابرسی مبتنی بر ریسک ١، نسل جدید حسابرسی، رویکرد غالب برای مبارزه با فساد (حاجیها، 2 ١٣٨٩)، چارچوبی مرکزی است که فرآیند حسابرسی صورت های مالی را هدایت (ویلیام و مسییر، ٢٠١٧) و نواحی پرخطر را ارزیابی و مهمتر اینکه ، ارزیابی مستمر را اجرا میکند (مرادی و همکاران ، ١٣٩٢).
١٣٠ فصلنامه مهندسی تصمیم ، سال سوم ، شماره دهم ، پاییز ١٤٠٠ ٤- تجزیه و تحلیل داده و یافته های تحقیق در این بخش ، یک مثال تجربی از حسابرسی مبتنی بر ریسک در یک مؤسسه اعتباری تشریح شده است .